الإهلاك (AfA): هكذا تخصم مشترياتك على مدى السنوات

ما هو الإهلاك AfA ومتى يجب عليك الإهلاك؟

AfA اختصار لـ „Absetzung für Abnutzung“ أي الخصم مقابل الاستهلاك. وهو يوزّع تكاليف شراء الأصل أو إنتاجه على السنوات التي يُستخدم فيها (§ 7 EStG). وينطبق ذلك على الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك (Anlagevermögen) – أي الأشياء التي تخدم النشاط بشكل دائم: السيارة والأثاث والآلات والكاميرا والبرمجيات والمباني. أما المواد الاستهلاكية مثل الورق أو خراطيش الطابعة فهي مصروفات نشاط (Betriebsausgaben) فورية.

يتوقف وجوب الإهلاك على السعر الصافي (حتى بصفتك صاحب منشأة صغيرة (Kleinunternehmer) تُعتبر القيمة الصافية هي الحد، لكنك تُهلك حينها المبلغ الإجمالي). وتدخل في تكاليف الشراء أيضًا التكاليف الإضافية مثل التوصيل أو التركيب أو التسجيل؛ أما الخصومات وخصم الدفع المبكر (Skonto) فتُنقصها.

الإهلاك الخطي وجداول AfA

في الإهلاك الخطي تُهلك المبلغ نفسه كل سنة: تكاليف الشراء مقسومة على مدة الاستخدام المعتادة. وتأخذ مدة الاستخدام من جداول AfA الرسمية الصادرة عن وزارة المالية الاتحادية – فجدول „AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter“ (AV) يسري على جميع القطاعات، وإلى جانبه توجد جداول قطاعية. والجداول ليست ملزمة، لكن مكتب الضرائب (Finanzamt) يقبل قيمها دون نقاش؛ أما المدة الأقصر فعليك تبريرها.

Pro rata temporis: بحسب الأشهر في السنة الأولى

في سنة الشراء لا يجوز لك الإهلاك إلا عن الأشهر ابتداءً من الشراء (§ 7 Abs. 1 Satz 4 EStG). ويُحتسب شهر الشراء كاملًا. والعبرة بالتسليم، لا بالطلب أو الدفع. والأمر نفسه في سنة البيع: تُهلك حتى شهر خروج الأصل، وتُقيَّد القيمة الدفترية المتبقية مصروفَ نشاط.

مثال: تشتري في 20 سبتمبر 2026 طاولة اجتماعات بسعر 2.600 € صافيًا. مدة الاستخدام 13 سنة تعني 200 € إهلاكًا سنويًا. في 2026 تُحتسب الأشهر من سبتمبر إلى ديسمبر، أي 4 أشهر: ‏200 € × 4/12 = 66,67 €. وفي السنوات من 2027 إلى 2038 تُهلك 200 € كل سنة، وفي سنة 2039 الباقي وقدره 133,33 €.

الحاسوب والبرمجيات: الإهلاك في سنة واحدة

منذ 2021 يجوز لك اعتماد مدة استخدام سنة واحدة لأجهزة الحاسوب والبرمجيات (تعميم BMF بتاريخ 26.2.2021، الذي حلّ محله تعميم BMF بتاريخ 22.2.2022). ولا يعترض مكتب الضرائب إذا خصمت التكاليف كاملة في سنة الشراء – دون تقسيم بحسب الأشهر. وهذا حق اختيار؛ إذ يمكنك أيضًا استخدام مدة الاستخدام السابقة البالغة ثلاث سنوات.

تشمل أجهزة الحاسوب: الحواسيب المكتبية والمحمولة ومحطات العمل ومحطات الإرساء والخوادم الصغيرة، إضافة إلى الأجهزة الطرفية مثل الشاشة والطابعة والماسح الضوئي ولوحة المفاتيح والفأرة. وتشمل البرمجيات: أنظمة التشغيل وبرامج التطبيقات لمعالجة البيانات، بما فيها برامج ERP وإدارة المخزون. ومع ذلك يجب عليك إدراج الحاسوب المحمول في سجل الأصول الثابتة.

مثال: حاسوب محمول بسعر 2.100 € صافيًا، اشتريته في 3 ديسمبر 2026، يمكنك خصمه بالكامل بمبلغ 2.100 € في 2026 – بينما مع الإهلاك الخطي على ثلاث سنوات لن تتجاوز حصة 2026 مبلغ 58,33 €.

الإهلاك المتناقص: حتى 30 % للمشتريات من 2025 إلى 2027

في الإهلاك المتناقص (degressive AfA) تُهلك كل سنة نسبة مئوية ثابتة من القيمة الدفترية المتبقية – كثيرًا في البداية، وأقل لاحقًا. وهو مسموح مجددًا للأصول المنقولة التي تُشترى أو تُنتج بعد 30 يونيو 2025 وقبل 1 يناير 2028: بحد أقصى ثلاثة أضعاف النسبة الخطية، وبحد أقصى 30 % (§ 7 Abs. 2 EStG بصيغة برنامج الاستثمار الفوري Investitionssofortprogramm). وتُستثنى المباني والأصول غير الملموسة مثل البرمجيات. ويجوز لك التحول إلى الإهلاك الخطي في أي وقت، ويكون ذلك مجديًا بمجرد أن يصبح المبلغ الخطي على القيمة المتبقية أعلى.

الفترات السابقة: ‏25 % للمشتريات من 2020 إلى 2022، و20 % للمشتريات من 1.4. حتى 31.12.2024. أما المشتريات في 2023 وبداية 2024 والنصف الأول من 2025 فلم يكن لها إهلاك متناقص. وقاعدة التقسيم بحسب الأشهر تسري هنا أيضًا.

السيارات الكهربائية: 75 % في السنة الأولى

للمركبات الكهربائية الخالصة (لا الهجينة) ضمن أصول النشاط، المشتراة من 1 يوليو 2025 حتى 31 ديسمبر 2027، يوجد إهلاك متناقص خاص وفق § 7 Abs. 2a EStG: ‏75 % في سنة الشراء، ثم 10 % و5 % و5 % و3 % و2 %. ويُلغى التقسيم بحسب الأشهر صراحةً؛ فحتى السيارة الكهربائية التي تصل في ديسمبر تمنحك 75 % في السنة الأولى. ولا يجوز لك الجمع بين ذلك والإهلاك الخاص وفق § 7g.

مثال: سيارة كهربائية بسعر 48.000 € صافيًا، اشتُريت في نوفمبر 2026 ← الإهلاك 2026: ‏36.000 €، و2027: ‏4.800 €، و2028 و2029: ‏2.400 € لكل منهما، و2030: ‏1.440 €، و2031: ‏960 €. وإذا استخدمت المركبة للأغراض الخاصة أيضًا، فإنك تدفع الضريبة على الاستخدام الخاص رغم ذلك – وفي السيارات الكهربائية التي لا يتجاوز سعرها الإجمالي في القائمة 100.000 € بنسبة 0,25 % فقط بدلًا من 1 % شهريًا (انظر سيارة الشركة وقاعدة 1 % (Firmenwagen)).

مبلغ خصم الاستثمار والإهلاك الخاص وفق § 7g EStG

يمكن للمنشآت الصغيرة والمتوسطة تقديم الإهلاك. والشرط أن يكون الربح 200.000 € كحد أقصى في سنة الخصم (وللإهلاك الخاص في السنة السابقة للشراء)، وأن يُستخدم الأصل في سنة الشراء والسنة التالية بشكل شبه حصري، أي بنسبة 90 % على الأقل، لأغراض النشاط في منشأة داخل ألمانيا. وفي السيارة ذات الاستخدام الخاص يتعذر ذلك غالبًا. ويتوقف مقدار الضريبة التي تؤجلها بذلك على معدل ضريبتك الحدّي – انظر ضريبة الدخل للعاملين لحسابهم الخاص (Einkommensteuer).

• مبلغ خصم الاستثمار (Investitionsabzugsbetrag، IAB): تخصم حتى 50 % من تكاليف الشراء المتوقعة قبل الاستثمار بسنة، وبحد أقصى إجمالي 200.000 € لكل منشأة. ويجب عليك الاستثمار خلال ثلاث سنوات، وإلا أُلغي الخصم بأثر رجعي وفُرضت فوائد على الضريبة.
• عند الشراء تعيد إضافة IAB، ويجوز لك تخفيض تكاليف الشراء بنسبة تصل إلى 50 %؛ ثم تحسب الإهلاك العادي على المبلغ المخفّض.
• الإهلاك الخاص (Sonderabschreibung): إضافة إلى الإهلاك العادي حتى 40 % من تكاليف الشراء (للمشتريات منذ 2024)، موزّعة بحرية على سنة الشراء والسنوات الأربع التالية. ويمكن الجمع بينه وبين IAB.
• في Anlage EÜR 2025 يرد IAB في السطر 88، والإضافات في الأسطر 84–86، والتخفيض في السطر 35، والإهلاك الخاص في السطر 34 (انظر تعبئة Anlage EÜR).

مثال حسابي: الجمع بين IAB والإهلاك الخاص والإهلاك الخطي

مصوّرة تحقق ربحًا قدره 60.000 € تخطط في 2025 لشراء معدات تصوير بسعر 10.000 € صافيًا (مدة الاستخدام 7 سنوات)، وتشتريها في يناير 2026. وبافتراض معدل ضريبة حدّي قدره 35 % تؤجل بذلك جزءًا كبيرًا من الضريبة إلى سنوات لاحقة:

المباني وغرفة العمل

المباني ضمن أصول النشاط التي لا تُستخدم للسكن تُهلكها خطيًا بنسبة 3 % سنويًا (§ 7 Abs. 4 EStG). والمباني السكنية المكتملة بعد 31.12.2022 كذلك بنسبة 3 %، والأقدم بنسبة 2 %، أو 2,5 % إذا اكتملت قبل 1925. وللمباني السكنية الإيجارية الجديدة التي بدأ بناؤها بين 1.10.2023 و30.9.2029 يوجد إهلاك متناقص بنسبة 5 %. أما الأرض فلا تُهلك أبدًا، ولذلك تقسّم سعر الشراء.

إذا كانت غرفة عملك في منزلك الخاص وكانت محور نشاطك، فإن الحصة المقابلة من قيمة المبنى تدخل في تكاليف غرفة العمل – بوصفها إهلاكًا بحسب المساحة. وكثير من العاملين لحسابهم الخاص يستخدمون بدلًا من ذلك المبلغ الجزافي السنوي البالغ 1.260 € أو المبلغ الجزافي اليومي (انظر المكتب المنزلي وغرفة العمل (Homeoffice)).

الإهلاك مع KontoVexa

يدير KontoVexa سجل أصولك الثابتة: من أي مصروف تنشئ أصلًا ثابتًا بنقرة واحدة، ويقترح KontoVexa مدة الاستخدام من جدول AfA، ويحسب الإهلاك الخطي بحسب الأشهر، ويُهلك أجهزة الحاسوب والبرمجيات بالكامل في سنة الشراء إن رغبت، ويعالج GWG حتى 800 €. ويراعي حصة الاستخدام الخاص في الإهلاك. أما مبالغ خصم الاستثمار فتديرها في سجل IAB مع المواعيد والمبالغ المتبقية. وتنتقل القيم إلى Anlage EÜR وAnlage AVEÜR. ولا يقدّم KontoVexa حاليًا الإهلاك المتناقص ولا البند المجمّع للأصول الجديدة. المزيد في صفحة حساب EÜR والإهلاك.

أسئلة شائعة