تعبئة Anlage EÜR: نموذج 2025 سطرًا بسطر

من يجب عليه تقديم Anlage EÜR؟

كل من لديه دخل من عمل مستقل (§ 18 EStG) أو من نشاط تجاري (§ 15 EStG) أو من الزراعة والغابات ولا يُعدّ ميزانية (Bilanz)، يحدّد ربحه وفق § 4 Abs. 3 EStG ويرسل لذلك Anlage EÜR ‏(§ 60 Abs. 4 EStDV). ومنذ سنوات لم يعد يكفي حساب الربح الورقي دون نموذج، حتى مع إيرادات صغيرة.

يحق لأصحاب المهن الحرة دائمًا إعداد EÜR. أما أصحاب الأنشطة التجارية فقط ما داموا غير ملزمين بمسك الدفاتر وفق § 141 AO – أي حتى 800.000 € إيرادات و80.000 € ربح سنويًا (التفاصيل في دليل المحاسبة للعاملين لحسابهم الخاص (Buchhaltung)). ويقدّم Anlage EÜR أيضًا أصحاب المنشآت الصغيرة (Kleinunternehmer) ومن يعمل بجانب وظيفته؛ ومن يعمل لحسابه الخاص بجانب وظيفته (Nebenberuf) يحتاجها لكل نشاط.

إذا كانت لديك عدة منشآت – مثل نشاط ترجمة حرّ ومتجر إلكتروني – فإنك تقدّم Anlage EÜR مستقلة لكل منشأة. وتنتمي Anlage EÜR إلى إقرار ضريبة الدخل (Einkommensteuererklärung)؛ ومنها ينتقل الربح إلى Anlage S (المهن الحرة) أو Anlage G (النشاط التجاري).

البيانات العامة وإيرادات النشاط (الأسطر 1–23)

في رأس النموذج تكتب الاسم والرقم الضريبي (Steuernummer) للمنشأة ونوع المنشأة والشكل القانوني ونوع الدخل. ويسأل النموذج أيضًا عمّا إذا كانت عقارات قد سُحبت أو بيعت خلال السنة، وعمّا إذا كانت المنشأة قد أُغلقت أو بيعت. وتكتب إيرادات النشاط صافية؛ أما ضريبة القيمة المضافة فلها سطر مستقل.

المهم هو مبدأ التدفق الداخل (Zuflussprinzip، § 11 EStG): العبرة بالسنة التي يصل فيها المال إلى حسابك، لا بتاريخ الفاتورة. ففاتورة بتاريخ 15 ديسمبر 2025 تُدفع في يناير 2026 تنتمي إلى EÜR لسنة 2026. والاستثناء: الإيرادات والمصروفات المتكررة بانتظام التي تستحق وتُدفع خلال عشرة أيام قبل 31 ديسمبر أو بعده – مثل الإيجار أو الدفعة المسبقة لضريبة القيمة المضافة عن ديسمبر – تنسبها إلى السنة التي تنتمي إليها اقتصاديًا (قاعدة الأيام العشرة، Zehn-Tage-Regel).

السحوبات (Entnahmen) إيرادات أيضًا: إذا استخدمت سيارة أو جهازًا تابعًا للنشاط لأغراض خاصة، أو أخذت بضائع لنفسك، فإنك تحتسب القيمة في السطرين 20 و21. وتُستحق على ذلك عادةً ضريبة القيمة المضافة أيضًا، وتظهر في السطر 17. وإذا بعت أصلًا ثابتًا، فإن عائد البيع يدخل في السطر 19، والقيمة الدفترية المتبقية غير المُهلكة بعد تدخل مصروفًا في السطر 38.

مصروفات النشاط: أهم الأسطر 27–60

تكتب مصروفات النشاط (Betriebsausgaben) صافية أيضًا إذا كان يحق لك خصم ضريبة المدخلات؛ وتجمع ضريبة المدخلات المدفوعة في السطر 57. وبصفتك Kleinunternehmer تكتب المبالغ الإجمالية وتترك السطر 57 فارغًا. وهنا أيضًا يسري مبدأ التدفق الخارج (Abflussprinzip): العبرة بيوم الدفع. وما يُعدّ أصلًا مصروف نشاط يشرحه دليل خصم مصروفات النشاط.

شراء أصل ثابت (مثل حاسوب محمول بسعر 1.500 €) ليس مصروف نشاط فوريًا. بل يُخصم فقط الإهلاك السنوي في الأسطر من 31 إلى 38 – انظر الإهلاك (AfA) والأصول منخفضة القيمة (GWG).

التكاليف ذات الاستخدام المختلط تقسّمها: إذا استخدمت الهاتف والإنترنت للعمل بنسبة النصف، تكتب 50 % في السطر 43. والمصروفات التي ليس لها سطر خاص – رسوم الحساب المصرفي، ورسوم خدمات الدفع، وتنظيف المكتب – تدخل في السطر 60. ومع ذلك صنّف بأكبر دقة ممكنة: فالسطر 60 المرتفع بشكل غير معتاد يلفت انتباه مكتب الضرائب عند الفحص أكثر من المبالغ الموزّعة بدقة.

المصروفات ذات الخصم المحدود وغرفة العمل والسيارة (الأسطر 62–73)

في الأسطر من 62 إلى 67 ترد المصروفات التي لا تُنقص الربح إلا جزئيًا. وتكتب في كل منها الجزء غير القابل للخصم والجزء القابل للخصم في عمودين. فالهدايا لشركاء العمل (السطر 62) قابلة للخصم حتى 50 € صافيًا لكل شخص سنويًا؛ وتكاليف الضيافة (السطر 63) بنسبة 70 %، والـ 30 % الباقية تدخل في عمود „nicht abziehbar“ (غير قابل للخصم) – المزيد في دليل تكاليف الضيافة (Bewirtung). وبدل الإعاشة الإضافي في رحلات العمل يدخل في السطر 64.

غرفة العمل المنزلية (häusliches Arbeitszimmer) التي تشكّل محور نشاطك بالكامل تكتبها في السطر 65 (التكاليف الفعلية أو المبلغ الجزافي السنوي 1.260 €). ودون غرفة عمل تستخدم المبلغ الجزافي اليومي البالغ 6 € لكل يوم في السطر 66، وبحد أقصى 1.260 € سنويًا. ومتى يسري أيّهما يشرحه دليل المكتب المنزلي وغرفة العمل (Homeoffice).

توزّع تكاليف السيارة على الأسطر من 68 إلى 73: التأجير التمويلي (68)، والضرائب والتأمينات ورسوم الطرق (69)، والتكاليف الفعلية الأخرى مثل الوقود والإصلاحات (70). أما إهلاك المركبة فلا يرد هنا، بل في السطر 33. ولتصنيف السيارة يكون الاستخدام هو الحاسم:

• استخدام للنشاط بأكثر من 50 %: أصل نشاط ضروري (notwendiges Betriebsvermögen). جميع التكاليف مصروفات نشاط، والاستخدام الخاص تدفع عنه الضريبة بقاعدة 1 % أو بدفتر الرحلات (Fahrtenbuch) بوصفه إيرادًا في السطر 20 (التفاصيل: سيارة الشركة وقاعدة 1 %).
• استخدام للنشاط بين 10 و50 %: يمكن إدراج السيارة أصلًا اختياريًا للنشاط (gewillkürtes Betriebsvermögen)؛ ولا تُسمح حينها قاعدة 1 %، وتُحدَّد الحصة الخاصة بدفتر الرحلات أو بإثبات آخر.
• استخدام للنشاط بأقل من 10 % أو سيارة خاصة: تحتسب لرحلات العمل 0,30 € لكل كيلومتر مقطوع بوصفها إيداع استخدام (Nutzungseinlage) في السطر 71.
• الرحلات بين المسكن ومقرّ العمل: هنا لا يُخصم إلا بدل المسافة (Entfernungspauschale) (‏2026: ‏0,38 € لكل كيلومتر مسافة ابتداءً من الكيلومتر الأول)؛ وتصحّح الفرق في السطرين 72 و73 (انظر خصم تكاليف التنقل (Fahrtkosten)).

تحديد الربح وIAB والإضافات (الأسطر 76–97)

في قسم „Ermittlung des Gewinns“ (تحديد الربح) يأخذ ELSTER مجموع إيرادات النشاط (السطر 23) ومصروفات النشاط (السطر 75). ثم تأتي التصحيحات: الإيرادات المعفاة من الضريبة، مثل ما يرد وفق § 3 Nr. 26 EStG (إعفاء المدرّبين Übungsleiterfreibetrag)، تُطرح في الأسطر من 78 إلى 80، والمصروفات غير القابلة للخصم المرتبطة بها تُضاف مجددًا في الأسطر من 81 إلى 83.

لمبلغ خصم الاستثمار (Investitionsabzugsbetrag، IAB، § 7g EStG) أسطر خاصة: في السطر 88 تخصم IAB جديدًا يصل إلى 50 % من تكاليف الشراء المخطط لها – شريطة ألا يتجاوز ربحك دون IAB مبلغ 200.000 €. وإذا اشتريت الأصل لاحقًا، تعيد إضافة IAB في الأسطر من 84 إلى 86 (السطر 86 لـ IAB السنة السابقة، و85 لما قبل سنتين، و84 لما قبل ثلاث سنوات)، وفي المقابل تخفّض تكاليف الشراء في السطر 35. وفي النهاية يرد في السطر 97 الربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة.

السحوبات والإيداعات والاحتياطيات (الأسطر 99–107)

في السطرين 106 و107 تكتب مجموع سحوباتك (Entnahmen: المال الذي تستخدمه من حساب العمل لأغراض خاصة، إضافة إلى السحوبات العينية والاستخدامية) وإيداعاتك (Einlagen: المال الخاص الذي تضخّه في النشاط). ويحتاج مكتب الضرائب هذه البيانات لاكتشاف ما يُسمى السحوبات الزائدة (Überentnahmen): فإذا تجاوزت فوائد ديونك الأخرى 2.050 € سنويًا، فلا تُخصم عند وجود سحوبات زائدة إلا بشكل محدود (§ 4 Abs. 4a EStG)؛ ويجري الحساب حينها في Anlage SZ.

الأسطر من 99 إلى 105 تخص الاحتياطيات وفق § 6c EStG وبنود التسوية وفق § 4g EStG – وتبقى فارغة لدى معظم المستقلين. وحساب مصرفي منفصل للعمل (Geschäftskonto) يجعل مجموع السحوبات والإيداعات ظاهرًا بشكل شبه تلقائي.

Anlage AVEÜR: سجل الأصول الثابتة

إذا كانت لديك أصول ثابتة – أي أصول تبقى في النشاط أكثر من سنة ولم تُهلك فورًا بوصفها GWG – فإنك تقدّم إضافة إلى ذلك Anlage AVEÜR. وهي جزء ضروري من حساب فائض الإيرادات. ولكل مجموعة (عقارات، أصول غير ملموسة، سيارات، تجهيزات النشاط الأخرى، البند المجمّع) تُظهر القيمة الدفترية في بداية السنة والإضافات والإهلاك والاستبعادات والقيمة الدفترية في نهاية السنة.

يجب أن تتطابق مجاميع الإهلاك في AVEÜR مع الأسطر من 31 إلى 37 في Anlage EÜR. والفروق من أكثر أسباب استفسارات مكتب الضرائب شيوعًا. والجهاز المُباع أو المُتلَف يظهر في AVEÜR استبعادًا بقيمته الدفترية المتبقية – والمبلغ نفسه يرد مصروفًا في السطر 38 من Anlage EÜR، وعائد البيع في السطر 19. لذلك احرص على تحديث السجل باستمرار: مع اسم كل أصل وتاريخ شرائه وتكاليف شرائه ومدة استخدامه وإهلاكه السنوي.

إرسال Anlage EÜR عبر ELSTER: خطوة بخطوة

لا تُقبل Anlage EÜR إلا إلكترونيًا، إما عبر Mein ELSTER أو عبر برنامج متصل بواجهة ELSTER. وتحتاج لذلك إلى حساب ELSTER مع شهادة رقمية؛ ويستغرق التسجيل بالبريد نحو أسبوعين، فخطّط لذلك قبل الموعد النهائي. هكذا تتصرف:

• اجمع إيصالات السنة وكشوف الحساب كاملة، وصنّف كل دفعة في فئة – والأفضل باستمرار، لا في يوليو فقط.
• كوّن المجاميع لكل سطر: افصل الإيرادات بحسب نوع ضريبة القيمة المضافة، ووزّع المصروفات على الأسطر من 27 إلى 73، وانقل الإهلاك من سجل الأصول الثابتة.
• طابِق ضريبة القيمة المضافة: يجب أن يتطابق مجموع السطر 58 مع الإقرارات المسبقة لضريبة القيمة المضافة (Umsatzsteuer-Voranmeldung) المدفوعة فعليًا، والسطر 17 مع ضريبة القيمة المضافة المحصّلة.
• افتح في Mein ELSTER إقرار ضريبة الدخل، وأضف Anlage EÜR (وAnlage AVEÜR)، واكتب القيم؛ ويحسب ELSTER أسطر المجاميع بنفسه.
• عالج بزر „Prüfen“ (فحص) جميع الملاحظات والأخطاء، ثم أرسلها مع النموذج الرئيسي وAnlage S أو G.
• احفظ بروتوكول الإرسال واحتفظ بالمستندات: إيصالات القيود ثماني سنوات، وEÜR نفسه عشر سنوات (التفاصيل في دليل GoBD).

مثال حسابي: Anlage EÜR لسنة 2025

لينا مصممة تجربة مستخدم (UX) تعمل بمهنة حرة، وخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وتعمل من المنزل دون غرفة عمل. في 2025 دخل حسابها 62.000 € صافيًا (السطر 15)، إضافة إلى 11.780 € ضريبة قيمة مضافة (السطر 17). وفي يونيو تشتري حاسوبًا محمولًا بسعر 1.800 € صافيًا، تُهلكه بالكامل في سنة الشراء بوصفه من أجهزة الحاسوب (السطر 33). هكذا تبدو Anlage EÜR الخاصة بها بخطوط عريضة:

أخطاء شائعة في Anlage EÜR

تؤدي هذه الأخطاء كثيرًا إلى استفسارات أو إلى إشعار ضريبي (Steuerbescheid) مرتفع أكثر من اللازم:

• نسيان ضريبة القيمة المضافة: غياب ضريبة القيمة المضافة المحصّلة (السطر 17) والمدفوعات لمكتب الضرائب (السطر 58)، أو عدم احتساب ضريبة المدخلات (السطر 57).
• تاريخ الفاتورة بدلًا من تاريخ الدفع: الإيرادات والمصروفات تنتمي إلى سنة تدفّق المال؛ ولا تتبع قاعدة الأيام العشرة إلا المدفوعات المتكررة بانتظام مثل الدفعة المسبقة لضريبة القيمة المضافة عن ديسمبر.
• قيد الأصول الثابتة مصروفَ نشاط: شراء أثاث بأكثر من 800 € صافيًا يُهلك، ولا يُخصم فورًا.
• خصم الضيافة بنسبة 100 %: نسبة 30 % تنتمي إلى عمود „nicht abziehbar“.
• نسيان الاستخدام الخاص للسيارة رغم أنها ضمن أصول النشاط.
• عدم تطابق AVEÜR مع الإهلاك في Anlage EÜR، أو غياب جهاز مُباع عن السطرين 19 و38.
• احتساب ضريبة الدخل أو الضريبة التجارية (Gewerbesteuer) أو المخالفات المرورية مصروفَ نشاط – فهي لا تُنقص الربح.

Anlage EÜR مع KontoVexa

يصنّف KontoVexa كل فاتورة وكل مصروف عند القيد وفق SKR03 في الحساب المناسب وفي سطر Anlage EÜR المناسب. وفي الإقرار ترى لكل سطر رقم الحقل (Kennzahl) والتسمية الرسمية والقيود والإيصالات التي وراءه. ويقدّم سجل الأصول الثابتة بالإهلاك الخطي وGWG بيانات Anlage AVEÜR، ويقدّم سجل IAB أسطر مبلغ خصم الاستثمار. وفي باقتي Business وPro يفحص KontoVexa Anlage EÜR ببرنامج ELSTER الرسمي ويرسلها إلى مكتب الضرائب؛ أما إقرار ضريبة الدخل نفسه فلا يُعدّه KontoVexa. المزيد في صفحة حساب EÜR مع KontoVexa.

أسئلة شائعة