Como preencher a Anlage EÜR: o formulário 2025 linha por linha

Quem precisa entregar a Anlage EÜR?

Todo mundo que tem rendimentos de trabalho autônomo (§ 18 EStG), de atividade comercial (Gewerbebetrieb, § 15 EStG) ou de agricultura e silvicultura e não faz balanço apura o lucro segundo o § 4 Abs. 3 EStG e transmite para isso a Anlage EÜR (§ 60 Abs. 4 EStDV). Uma apuração informal em papel não é aceita há anos, nem com receitas pequenas.

Freiberufler sempre podem usar a EÜR. Comerciantes só enquanto não forem obrigados à escrituração completa pelo § 141 AO – ou seja, até 800.000 € de faturamento e 80.000 € de lucro por ano (detalhes no guia de contabilidade para autônomos). Pequenas empresas (Kleinunternehmer) e quem trabalha por conta própria em paralelo também entregam a Anlage EÜR; se você é autônomo em paralelo ao emprego, precisa dela para cada atividade.

Se você tem várias atividades – por exemplo, traduções como Freiberufler e uma loja online –, entrega uma Anlage EÜR separada para cada uma. A Anlage EÜR faz parte da declaração de imposto de renda (Einkommensteuererklärung); de lá o lucro vai para a Anlage S (Freiberufler) ou para a Anlage G (Gewerbe).

Dados gerais e receitas operacionais (linhas 1–23)

No cabeçalho você informa nome, número fiscal (Steuernummer) da atividade, tipo de atividade, forma jurídica e tipo de rendimento. O formulário também pergunta se no ano houve retirada ou venda de imóveis e se a atividade foi encerrada ou vendida. As receitas entram pelo valor líquido; o IVA vai em uma linha própria.

O importante é o regime de caixa (Zuflussprinzip, § 11 EStG): conta o ano em que o dinheiro entra na sua conta, não a data da fatura. Uma fatura de 15 de dezembro de 2025 paga em janeiro de 2026 entra na EÜR de 2026. Exceção: receitas e despesas recorrentes que vencem e são pagas até dez dias antes ou depois de 31 de dezembro – como o aluguel ou o pagamento antecipado de IVA de dezembro – você atribui ao ano a que pertencem economicamente (regra dos dez dias, Zehn-Tage-Regel).

Retiradas (Entnahmen) também são receitas: se você usa um carro ou equipamento da empresa de forma privada ou pega mercadorias para si, lança o valor nas linhas 20 e 21. Normalmente isso também gera IVA, que aparece na linha 17. Se você vende um bem do ativo, o valor da venda vai na linha 19 e o valor residual ainda não depreciado (Restbuchwert) vai como despesa na linha 38.

Despesas operacionais: as principais linhas 27–60

As despesas também entram pelo valor líquido se você tem direito à dedução do IVA pago (Vorsteuerabzug); o IVA pago nas compras você soma na linha 57. Como Kleinunternehmer, você lança os valores brutos e deixa a linha 57 vazia. Aqui também vale o regime de caixa: conta o dia do pagamento. O que é despesa operacional você encontra no guia despesas dedutíveis para autônomos.

A compra de um bem do ativo (por exemplo, um notebook de 1.500 €) não é despesa imediata. Dedutível é só a depreciação anual nas linhas 31 a 38 – veja depreciação (AfA) e bens de pequeno valor (GWG).

Custos de uso misto você divide: se usa celular e internet metade para o trabalho, lança 50 % na linha 43. Despesas sem linha própria – tarifas bancárias, taxas de serviços de pagamento, limpeza do escritório – vão para a linha 60. Mesmo assim, distribua o mais exatamente possível: uma linha 60 muito alta chama mais a atenção do Finanzamt do que valores bem distribuídos.

Despesas parcialmente dedutíveis, home office e carro (linhas 62–73)

Nas linhas 62 a 67 ficam despesas que reduzem o lucro só em parte. Em cada uma você lança a parte não dedutível e a dedutível em duas colunas. Presentes a parceiros de negócios (linha 62) são dedutíveis até 50 € líquidos por pessoa e por ano; refeições de negócios (Bewirtung, linha 63) em 70 %, os outros 30 % vão para a coluna „nicht abziehbar“ – mais no guia sobre refeições de negócios. As diárias de alimentação em viagens (Verpflegungsmehraufwand) vão na linha 64.

Um escritório em casa (häusliches Arbeitszimmer) que é o centro de toda a sua atividade vai na linha 65 (custos reais ou valor fixo anual de 1.260 €). Sem Arbeitszimmer, você usa a diária de home office de 6 € por dia na linha 66, no máximo 1.260 € por ano. Quando vale o quê, explica o guia home office e Arbeitszimmer.

Os custos do carro se distribuem nas linhas 68 a 73: leasing (68), impostos, seguros e pedágio (69), demais custos reais como combustível e consertos (70). A depreciação do veículo não fica aqui, e sim na linha 33. Para classificar o carro, o que decide é o uso:

• Mais de 50 % de uso profissional: ativo necessário da empresa (notwendiges Betriebsvermögen). Todos os custos são despesas; o uso privado você tributa pela regra de 1 % ou pelo diário de bordo como receita na linha 20 (detalhes: carro da empresa e regra de 1 %).
• 10 a 50 % de uso profissional: o carro pode ser incluído como ativo opcional (gewillkürtes Betriebsvermögen); a regra de 1 % não é permitida, e a parte privada é apurada pelo diário de bordo ou outra comprovação.
• Menos de 10 % de uso profissional ou carro particular: você lança 0,30 € por quilômetro rodado em viagens a trabalho como aporte de uso (Nutzungseinlage) na linha 71.
• Trajetos entre casa e local de trabalho: aqui só é dedutível o valor por distância (Entfernungspauschale, 2026: 0,38 € por quilômetro de distância desde o primeiro quilômetro); a diferença você corrige nas linhas 72 e 73 (veja custos de deslocamento).

Apuração do lucro, IAB e acréscimos (linhas 76–97)

Na seção „Ermittlung des Gewinns“, o ELSTER transporta o total das receitas (linha 23) e das despesas (linha 75). Depois vêm correções: receitas isentas, por exemplo pelo § 3 Nr. 26 EStG (isenção para instrutores, Übungsleiterfreibetrag), são subtraídas nas linhas 78 a 80, e as despesas não dedutíveis ligadas a elas são somadas de volta nas linhas 81 a 83.

Para a dedução para investimento (Investitionsabzugsbetrag, IAB, § 7g EStG) há linhas próprias: na linha 88 você deduz um novo IAB de até 50 % do custo de aquisição planejado – desde que seu lucro sem o IAB não passe de 200.000 €. Quando compra o bem depois, você soma o IAB de volta nas linhas 84 a 86 (linha 86 para o IAB do ano anterior, 85 para o de dois anos antes, 84 para o de três anos antes) e, em contrapartida, reduz o custo de aquisição na linha 35. No fim, a linha 97 mostra o lucro ou prejuízo tributável.

Retiradas e aportes, reservas (linhas 99–107)

Nas linhas 106 e 107 você informa o total das suas retiradas (Entnahmen: dinheiro da conta da empresa usado no privado, além de retiradas de bens e de uso) e dos seus aportes (Einlagen: dinheiro privado que você coloca na empresa). O Finanzamt precisa disso para identificar retiradas excessivas (Überentnahmen): se seus demais juros de dívidas passam de 2.050 € no ano, eles só são parcialmente dedutíveis quando há Überentnahmen (§ 4 Abs. 4a EStG); o cálculo é feito então na Anlage SZ.

As linhas 99 a 105 tratam de reservas pelo § 6c EStG e itens de compensação pelo § 4g EStG – para a maioria dos freelancers ficam vazias. Uma conta bancária separada para a empresa deixa o total de retiradas e aportes visível quase automaticamente.

Anlage AVEÜR: o registro de ativos

Se você tem ativo imobilizado – bens que ficam mais de um ano na empresa e não foram deduzidos de imediato como GWG –, entrega também a Anlage AVEÜR. Ela é parte obrigatória da Einnahmenüberschussrechnung. Para cada grupo (imóveis, bens intangíveis, veículos, demais equipamentos, Sammelposten) você mostra o valor contábil no início do ano, entradas, AfA, baixas e o valor contábil no fim do ano.

Os totais de AfA da AVEÜR precisam bater com as linhas 31 a 37 da Anlage EÜR. Diferenças são um dos motivos mais comuns de perguntas do Finanzamt. Um equipamento vendido ou descartado aparece na AVEÜR como baixa com seu valor residual – o mesmo valor está como despesa na linha 38 da Anlage EÜR, e o valor da venda na linha 19. Por isso, mantenha o registro em dia: com descrição, data de compra, custo de aquisição, vida útil e AfA anual de cada bem.

Enviar a Anlage EÜR pelo ELSTER: passo a passo

A Anlage EÜR só é aceita eletronicamente, pelo Mein ELSTER ou por um software com interface ELSTER. Para isso você precisa de uma conta ELSTER com certificado; o cadastro leva cerca de duas semanas pelo correio, então planeje isso antes do prazo. O caminho é este:

• Juntar todos os comprovantes e extratos do ano e atribuir cada pagamento a uma categoria – de preferência ao longo do ano, não só em julho.
• Somar por linha: separar as receitas por tipo de IVA, distribuir as despesas nas linhas 27 a 73, transportar a AfA do registro de ativos.
• Conferir o IVA: o total da linha 58 precisa bater com as declarações antecipadas de IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) efetivamente pagas, e a linha 17 com o IVA recebido.
• No Mein ELSTER, abrir a declaração de imposto de renda, adicionar a Anlage EÜR (e a Anlage AVEÜR) e lançar os valores; o ELSTER calcula as linhas de total sozinho.
• Com „Prüfen“, resolver todos os avisos e erros e depois enviar junto com o formulário principal e a Anlage S ou G.
• Salvar o protocolo de transmissão e guardar os documentos: comprovantes contábeis por oito anos, a própria EÜR por dez anos (detalhes no guia sobre as GoBD).

Exemplo de cálculo: uma Anlage EÜR de 2025

Lina é designer de UX autônoma (Freiberuflerin), sujeita a IVA, e trabalha em casa sem Arbeitszimmer. Em 2025 entraram 62.000 € líquidos na conta dela (linha 15), mais 11.780 € de IVA (linha 17). Em junho ela compra um notebook por 1.800 € líquidos, que deprecia totalmente no ano da compra como hardware de computador (linha 33). Em linhas gerais, a Anlage EÜR dela fica assim:

Erros comuns na Anlage EÜR

Estes erros geram com mais frequência perguntas do Finanzamt ou uma avaliação de imposto alta demais:

• Esquecer o IVA: faltam o IVA recebido (linha 17) e os pagamentos ao Finanzamt (linha 58), ou a Vorsteuer (linha 57) não é lançada.
• Data da fatura em vez da data de pagamento: receitas e despesas pertencem ao ano em que o dinheiro circula; só pagamentos recorrentes, como o IVA antecipado de dezembro, seguem a regra dos dez dias.
• Bens do ativo lançados como despesa: um móvel acima de 800 € líquidos é depreciado, não deduzido de uma vez.
• Refeições de negócios deduzidas em 100 %: 30 % vão para a coluna „nicht abziehbar“.
• Esquecer o uso privado do carro, embora ele esteja no ativo da empresa.
• AVEÜR não bate com a AfA da Anlage EÜR, ou um equipamento vendido falta nas linhas 19 e 38.
• Imposto de renda, imposto comercial (Gewerbesteuer) ou multas de trânsito lançados como despesa – eles não reduzem o lucro.

Anlage EÜR com o KontoVexa

O KontoVexa atribui cada fatura e cada despesa, no lançamento pelo SKR03, à conta certa e à linha da Anlage EÜR. Na declaração você vê em cada linha o código (Kennzahl), a designação oficial e os lançamentos e comprovantes por trás. O registro de ativos com depreciação linear e GWG gera a Anlage AVEÜR, e o registro de IAB preenche as linhas da dedução para investimento. Nos planos Business e Pro, o KontoVexa verifica a Anlage EÜR com o software oficial do ELSTER e a transmite ao Finanzamt; a declaração de imposto de renda em si o KontoVexa não faz. Mais na página EÜR com o KontoVexa.

Perguntas frequentes