Cómo rellenar la Anlage EÜR: el formulario 2025 línea a línea

¿Quién tiene que presentar la Anlage EÜR?

Todo el que obtiene rendimientos de una actividad independiente (§ 18 EStG), de una actividad comercial (§ 15 EStG) o de la agricultura y silvicultura y no elabora balance calcula su beneficio según el § 4 Abs. 3 EStG y transmite para ello la Anlage EÜR (§ 60 Abs. 4 EStDV). Desde hace años ya no basta con un cálculo informal del beneficio en papel, ni siquiera con ingresos pequeños.

Los Freiberufler siempre pueden hacer la EÜR. Quienes tienen un Gewerbe, solo mientras no estén obligados a llevar contabilidad según el § 141 AO, es decir, hasta 800.000 € de facturación y 80.000 € de beneficio al año (detalles en la guía de contabilidad para autónomos). También los Kleinunternehmer y quienes trabajan por cuenta propia a tiempo parcial presentan la Anlage EÜR; si es autónomo como actividad secundaria, la necesita para cada actividad.

Si tiene varias empresas (por ejemplo, una actividad freelance de traducción y una tienda online), presenta una Anlage EÜR propia para cada una. La Anlage EÜR forma parte de la declaración del impuesto sobre la renta (Einkommensteuererklärung); desde ahí, el beneficio pasa a la Anlage S (Freiberufler) o a la Anlage G (Gewerbe).

Datos generales e ingresos del negocio (líneas 1–23)

En la cabecera indica el nombre, el número fiscal (Steuernummer) de la empresa, el tipo de negocio, la forma jurídica y el tipo de rendimiento. El formulario pregunta además si durante el año se retiraron o vendieron terrenos y si se cesó o vendió el negocio. Los ingresos del negocio los anota en neto; el IVA va en una línea propia.

Es importante el principio de cobro (Zuflussprinzip, § 11 EStG): cuenta el año en que el dinero entra en su cuenta, no la fecha de la factura. Una factura del 15 de diciembre de 2025 que se paga en enero de 2026 va en la EÜR de 2026. Excepción: los ingresos y gastos periódicos que vencen y se pagan dentro de los diez días anteriores o posteriores al 31 de diciembre (como el alquiler o el pago anticipado del IVA de diciembre) se asignan al año al que pertenecen económicamente (regla de los diez días).

Las retiradas (Entnahmen) también son ingresos: si usa de forma privada un coche o aparato de la empresa o toma mercancía para usted, anota su valor en las líneas 20 y 21. Por lo general también se devenga IVA, que aparece en la línea 17. Si vende un activo, el importe de la venta va en la línea 19 y el valor contable restante aún no amortizado, como gasto, en la línea 38.

Gastos del negocio: las líneas más importantes, 27–60

Los gastos del negocio (Betriebsausgaben) también los anota en neto si tiene derecho a deducir el IVA soportado; el IVA soportado pagado lo reúne en la línea 57. Como Kleinunternehmer anota los importes brutos y deja vacía la línea 57. También aquí rige el principio de pago (Abflussprinzip): lo decisivo es el día del pago. Qué es exactamente un gasto del negocio lo explica la guía deducir gastos del negocio.

La compra de un activo (por ejemplo, un portátil de 1.500 €) no es un gasto inmediato. Solo es deducible la amortización anual en las líneas 31 a 38: ver amortización (AfA) y bienes de escaso valor.

Los gastos de uso mixto se reparten: si usa el móvil e internet a medias para el trabajo, anota el 50 % en la línea 43. Los gastos que no tienen línea propia (comisiones bancarias, comisiones de servicios de pago, limpieza de la oficina) van en la línea 60. Aun así, asígnelos con la mayor precisión posible: una línea 60 inusualmente alta llama más la atención en la revisión del Finanzamt que importes bien repartidos.

Gastos con deducción limitada, despacho y coche (líneas 62–73)

En las líneas 62 a 67 figuran gastos que solo reducen el beneficio en parte. En cada caso anota en dos columnas la parte no deducible y la deducible. Los regalos a socios comerciales (línea 62) son deducibles hasta 50 € netos por persona y año; los gastos de atenciones con comida (Bewirtungskosten, línea 63), al 70 %, y el 30 % restante va en la columna «no deducible»: más en la guía sobre gastos de atenciones. Las dietas por manutención en viajes de negocios (Verpflegungsmehraufwand) van en la línea 64.

Un despacho en casa (häusliches Arbeitszimmer) que sea el centro de toda su actividad lo anota en la línea 65 (gastos reales o cantidad fija anual de 1.260 €). Sin despacho usa la cantidad fija diaria de 6 € por día en la línea 66, como máximo 1.260 € al año. Cuándo se aplica cada opción lo explica la guía teletrabajo y despacho en casa.

Los gastos del vehículo los reparte en las líneas 68 a 73: leasing (68), impuestos, seguros y peajes (69), otros gastos reales como combustible y reparaciones (70). La amortización del vehículo no va aquí, sino en la línea 33. Para clasificar el coche, lo decisivo es su uso:

• Más del 50 % de uso profesional: patrimonio empresarial necesario. Todos los gastos son gastos del negocio y el uso privado tributa con la regla del 1 % o mediante libro de viajes como ingreso en la línea 20 (detalles: coche de empresa y regla del 1 %).
• Del 10 al 50 % de uso profesional: el coche puede llevarse como patrimonio empresarial opcional (gewillkürtes Betriebsvermögen); en ese caso no se permite la regla del 1 % y la parte privada se determina con libro de viajes u otra prueba.
• Menos del 10 % de uso profesional o coche privado: por los viajes de trabajo anota 0,30 € por kilómetro recorrido como aportación de uso (Nutzungseinlage) en la línea 71.
• Trayectos entre domicilio y centro de trabajo: aquí solo es deducible la cantidad fija por distancia (Entfernungspauschale; 2026: 0,38 € por kilómetro de distancia desde el primer kilómetro); la diferencia se corrige en las líneas 72 y 73 (ver deducir gastos de desplazamiento).

Cálculo del beneficio, IAB y adiciones (líneas 76–97)

En el apartado «Ermittlung des Gewinns» (cálculo del beneficio), ELSTER toma el total de ingresos (línea 23) y de gastos del negocio (línea 75). Después vienen las correcciones: los ingresos exentos, por ejemplo según el § 3 Nr. 26 EStG (Übungsleiterfreibetrag), se restan en las líneas 78 a 80, y los gastos no deducibles relacionados se vuelven a sumar en las líneas 81 a 83.

Para la deducción por inversión (Investitionsabzugsbetrag, IAB, § 7g EStG) hay líneas propias: en la línea 88 resta un nuevo IAB de hasta el 50 % del coste de adquisición previsto, siempre que su beneficio sin IAB no supere los 200.000 €. Si más tarde compra el bien, vuelve a sumar el IAB en las líneas 84 a 86 (línea 86 para el IAB del año anterior, 85 para el de hace dos años, 84 para el de hace tres) y, a cambio, reduce el coste de adquisición en la línea 35. Al final, en la línea 97 figura el beneficio o la pérdida sujetos a impuestos.

Retiradas y aportaciones, reservas (líneas 99–107)

En las líneas 106 y 107 anota la suma de sus retiradas (Entnahmen: dinero de la cuenta de la empresa que usa de forma privada, así como retiradas de bienes y usos) y aportaciones (Einlagen: dinero privado que mete en el negocio). El Finanzamt necesita estos datos para detectar las llamadas retiradas excesivas (Überentnahmen): si sus demás intereses de deudas superan los 2.050 € al año, con retiradas excesivas solo son deducibles de forma limitada (§ 4 Abs. 4a EStG); el cálculo se hace entonces en la Anlage SZ.

Las líneas 99 a 105 se refieren a reservas según el § 6c EStG y partidas compensatorias según el § 4g EStG; para la mayoría de los freelance quedan vacías. Una cuenta bancaria separada para el negocio hace visible casi automáticamente la suma de retiradas y aportaciones.

Anlage AVEÜR: el registro de activos

Si tiene inmovilizado (bienes que permanecen más de un año en el negocio y no se amortizaron de inmediato como GWG), presenta además la Anlage AVEÜR. Es parte necesaria de la Einnahmenüberschussrechnung. Para cada grupo (terrenos, bienes inmateriales, vehículos, otro equipamiento, Sammelposten) muestra el valor contable a principio de año, las altas, la AfA, las bajas y el valor contable a final de año.

Los totales de AfA de la AVEÜR deben cuadrar con las líneas 31 a 37 de la Anlage EÜR. Las diferencias son uno de los motivos más frecuentes de consultas del Finanzamt. Un aparato vendido o desechado aparece en la AVEÜR como baja con su valor contable restante; el mismo importe figura como gasto en la línea 38 de la Anlage EÜR y el importe de la venta en la línea 19. Por eso, lleve el registro al día: con la descripción, fecha de compra, coste de adquisición, vida útil y AfA anual de cada bien.

Enviar la Anlage EÜR por ELSTER: paso a paso

La Anlage EÜR solo se acepta por vía electrónica, ya sea a través de Mein ELSTER o con un software con interfaz ELSTER. Para ello necesita una cuenta ELSTER con certificado; el registro por correo postal tarda unas dos semanas, así que téngalo en cuenta antes del plazo. Así se hace:

• Reunir por completo los justificantes y extractos bancarios del año y asignar cada pago a una categoría, mejor de forma continua y no en julio.
• Calcular los totales por línea: separar los ingresos según el tipo de IVA, asignar los gastos a las líneas 27 a 73 y tomar la AfA del registro de activos.
• Cuadrar el IVA: la suma de la línea 58 debe coincidir con sus declaraciones anticipadas del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldungen) realmente pagadas, y la línea 17 con el IVA cobrado.
• En Mein ELSTER, abrir la declaración de la renta, añadir la Anlage EÜR (y la Anlage AVEÜR) e introducir los valores; ELSTER calcula por sí solo las líneas de totales.
• Con «Prüfen» (comprobar), resolver todos los avisos y errores y luego enviarla junto con el formulario principal y la Anlage S o G.
• Guardar el protocolo de transmisión y conservar la documentación: justificantes contables ocho años y la propia EÜR diez años (detalles en la guía sobre las GoBD).

Ejemplo de cálculo: una Anlage EÜR de 2025

Lina es diseñadora UX freelance, sujeta a IVA, y trabaja en casa sin despacho. En 2025 entraron en su cuenta 62.000 € netos (línea 15), más 11.780 € de IVA (línea 17). En junio compra un portátil por 1.800 € netos, que amortiza por completo en el año de compra como hardware informático (línea 33). Así queda su Anlage EÜR a grandes rasgos:

Errores frecuentes en la Anlage EÜR

Estos errores provocan con especial frecuencia consultas o una liquidación fiscal demasiado alta:

• Olvidar el IVA: faltan el IVA cobrado (línea 17) y los pagos al Finanzamt (línea 58), o no se anota el IVA soportado (línea 57).
• Fecha de factura en lugar de fecha de pago: los ingresos y gastos van en el año del movimiento de dinero; solo los pagos periódicos, como el pago anticipado del IVA de diciembre, siguen la regla de los diez días.
• Activos registrados como gasto: una compra de muebles de más de 800 € netos se amortiza, no se deduce de inmediato.
• Gastos de atenciones deducidos al 100 %: el 30 % va en la columna «no deducible».
• Olvidar el uso privado del coche aunque el vehículo esté en el patrimonio empresarial.
• La AVEÜR no cuadra con la AfA de la Anlage EÜR, o falta un aparato vendido en las líneas 19 y 38.
• Impuesto sobre la renta, impuesto comercial (Gewerbesteuer) o multas anotados como gasto del negocio: no reducen el beneficio.

La Anlage EÜR con KontoVexa

Al registrar cada factura y cada gasto, KontoVexa lo asigna según el SKR03 a la cuenta adecuada y a la línea de la Anlage EÜR. En la declaración ve para cada línea la Kennzahl, la denominación oficial y los asientos y justificantes que hay detrás. El registro de inmovilizado con AfA lineal y GWG proporciona la Anlage AVEÜR, y el registro IAB, las líneas de la deducción por inversión. En los planes Business y Pro, KontoVexa comprueba la Anlage EÜR con el software oficial de ELSTER y la transmite al Finanzamt; la declaración de la renta en sí no la elabora KontoVexa. Más información en la página EÜR con KontoVexa.

Preguntas frecuentes