Bienes de escaso valor (GWG): deducción inmediata hasta 800 € netos

¿Qué es un bien de escaso valor (GWG)?

Un bien de escaso valor (geringwertiges Wirtschaftsgut) es un elemento del inmovilizado cuyo coste de adquisición o fabricación, sin IVA soportado (Vorsteuer), no supera los 800 €. Normalmente tendría que amortizarlo durante su vida útil (ver amortización (AfA)). Para los GWG, el § 6 Abs. 2 EStG permite en cambio deducir el coste completo en el año de compra como gasto deducible (Betriebsausgabe). Hasta 2017 el límite era de 410 €; desde 2018 es de 800 €.

Deben cumplirse cuatro requisitos:

• Mueble: no edificios ni instalaciones que pasen a formar parte de un edificio.
• Depreciable: el objeto pierde valor con el uso o el tiempo. Las obras de arte o los terrenos no cuentan.
• Inmovilizado (Anlagevermögen): sirve al negocio durante más de un año. La mercancía que usted vende y el material de consumo no son GWG, sino gasto deducible inmediato.
• Utilizable de forma independiente: puede usarse por sí solo, no únicamente junto con otros aparatos (más detalles abajo).

Los tres límites: 250 €, 800 € y 1.000 €

Los importes se refieren al coste de adquisición neto, incluidos gastos accesorios como envío o montaje y descontando rebajas y descuentos por pronto pago (Skonto). Se aplican a cada bien por separado: tres sillas de 300 € cada una son tres GWG, no un bien de 900 €.

Siempre en neto: GWG para Kleinunternehmer y con deducción del IVA soportado

Para saber si se supera el límite de 800 €, se fija siempre en el importe neto, es decir, el precio sin IVA (Umsatzsteuer), aunque no tenga derecho a deducir el IVA soportado (§ 6 Abs. 2 Satz 1 EStG: coste de adquisición «reducido en el importe de Vorsteuer que contenga»). Con un IVA del 19 %, eso equivale a un precio bruto de hasta 952 €.

Lo único que cambia es el importe que deduce: quien tiene derecho a deducir el IVA soportado deduce el precio neto y recupera el IVA a través de la declaración anticipada del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung). Como Kleinunternehmer, el IVA no deducible forma parte del coste de adquisición: usted deduce el importe bruto.

Ejemplo: un Kleinunternehmer compra un escritorio por 940 € brutos. En neto son 789,92 €, así que es un GWG. En el año de compra deduce los 940 € completos. Si el mismo escritorio cuesta 980 € brutos (823,53 € netos), ya no es un GWG; entonces queda la Sammelposten o la amortización en 13 años.

Uso independiente: cuándo un objeto cuenta por sí solo

Un bien no es utilizable de forma independiente si solo puede usarse junto con otros bienes y está técnicamente coordinado con ellos (§ 6 Abs. 2 Satz 2 EStG). En ese caso, el límite se aplica a toda la unidad. Lo decisivo es si el objeto funciona por sí solo según su finalidad en el negocio.

• Utilizable de forma independiente: silla de oficina, lámpara de escritorio, cafetera, maletín de herramientas, smartphone, cámara, proyector, libro técnico.
• No utilizable de forma independiente: elementos sueltos de un sistema de estanterías que se unen para formar una estantería; piezas fijas de una máquina; piezas de recambio o accesorios que solo funcionan en un aparato concreto.
• Monitor, impresora, teclado y ratón: antes a menudo no se consideraban independientes; hoy apenas importa, porque como hardware informático se deducen por completo en el año de compra de todos modos.
• Primer equipamiento con muchas piezas iguales (por ejemplo, 20 sillas para una sala de seminarios): cada silla es un GWG propio.

La partida colectiva (Sammelposten): 20 % durante cinco años

En lugar de la regla GWG, puede elegir para un ejercicio la partida colectiva (Sammelposten, § 6 Abs. 2a EStG, también llamada Poolabschreibung). Entonces todos los bienes de ese año con un coste de adquisición de 250,01 € a 1.000 € netos van a una partida común, que se deduce al 20 % en el año en que se forma y en los cuatro años siguientes, sin prorrateo por meses. Si vende o desecha un bien del pool, la Sammelposten no cambia.

La elección se aplica de forma uniforme a todo el año: si opta por la Sammelposten, ese año no puede usar a la vez la deducción inmediata GWG para bienes entre 250,01 € y 800 €. Los bienes de hasta 250 € siguen siendo deducibles de inmediato. Al año siguiente puede volver a elegir. La Sammelposten compensa sobre todo si compra muchos bienes de entre 800 € y 1.000 € que, de otro modo, tendría que amortizar durante mucho tiempo. Pero tiene una pega: se sigue deduciendo durante cinco años aunque un bien se rompa o se venda ya en el segundo año, y el valor contable restante no puede deducirse de inmediato. Además, en años con beneficios altos la deducción inmediata suele aportar más, porque el ahorro fiscal es mayor con un tipo marginal alto.

Ejemplos: ¿GWG, Sammelposten o AfA?

La tabla muestra compras típicas de un freelance sujeto a IVA y cuánto puede deducir el primer año si elige la deducción inmediata GWG (sin Sammelposten):

Ejemplo de cálculo: deducción inmediata frente a Sammelposten

Una diseñadora gráfica compra en 2026 una silla de oficina (480 €), un brazo para monitor con lámpara (300 €), un archivador (900 €) y una mesa de dibujo (980 €), todo en neto. La comparación muestra qué opción aporta más el primer año:

Momento, justificantes y registro de activos

Un GWG se deduce en el año de adquisición, es decir, de la entrega, no en el año del pedido y, en la EÜR, tampoco en el año del pago. Una silla de oficina entregada el 28 de diciembre de 2026 y pagada en enero de 2027 es un GWG del año 2026. El IVA soportado, en cambio, lo deduce en cuanto tiene la factura y ha recibido la prestación.

Para los GWG de más de 250 €, la ley exige un registro actualizado con fecha y coste de adquisición (§ 6 Abs. 2 Satz 4 EStG), salvo que esos datos se desprendan de su contabilidad. La factura se conserva ocho años, como exigen las GoBD. Si ordena sus justificantes en digital desde el principio, también los encontrará rápido en una inspección fiscal (Betriebsprüfung).

GWG con KontoVexa

Si registra en KontoVexa un gasto de más de 250 € netos por un objeto duradero, crea a partir de él un activo con un clic. KontoVexa propone el método según el importe: deducción inmediata GWG hasta 800 € netos, deducción completa para hardware y software informático o AfA lineal según la tabla AfA. El activo aparece en el registro de inmovilizado y los importes pasan a la línea correspondiente de la Anlage EÜR. KontoVexa no ofrece la Sammelposten para activos nuevos. Más información en la página EÜR y registro de inmovilizado.

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