Coche de empresa y uso privado: cómo tributa su coche como autónomo en Alemania

Si usa su coche más de un 50 % para el negocio, forma parte del patrimonio empresarial (Betriebsvermögen): todos los costes son gastos de explotación, y el uso privado lo tributa o bien de forma global con el 1 % del precio de catálogo bruto al mes, o bien con exactitud mediante un libro de viajes (Fahrtenbuch). Para los coches eléctricos se aplica una cuarta parte. Aquí tiene los dos métodos con cifras, el IVA y las reglas especiales.

¿Pertenece mi coche al patrimonio empresarial o al privado?

Que tenga un coche de empresa (Firmenwagen) no lo decide el contrato de compra, sino la proporción de trayectos empresariales. Cuentan todos los trayectos por motivo de negocio (citas con clientes, proveedores, viajes de negocios) y también los trayectos entre domicilio y centro de trabajo (Betriebsstätte). En caso de duda, la proporción la acredita con un libro de viajes durante un periodo representativo de unos tres meses.

Si el coche pertenece al patrimonio empresarial, el precio de compra (mediante la amortización), el leasing, el seguro, el impuesto de circulación (Kfz-Steuer), el combustible o la electricidad, el taller y los neumáticos son gastos de explotación. A cambio, tributa el uso privado como retirada (Entnahme). Si el coche queda en el patrimonio privado, por los viajes de negocios solo computa 0,30 € por kilómetro recorrido: ver gastos de desplazamiento y de viaje.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG; R 4.2 EStR
Uso empresarial	Asignación	Tributación del uso privado
más del 50 %	patrimonio empresarial necesario (obligatorio)	regla del 1 % o Fahrtenbuch
del 10 % al 50 %	patrimonio empresarial voluntario (a elección) o patrimonio privado	parte privada real de los costes, sin regla del 1 %
menos del 10 %	patrimonio privado (obligatorio)	nada: solo la tarifa por kilómetro para trayectos de negocio

La regla del 1 %: así funciona la tributación global

Con la regla del 1 % computa cada mes como uso privado el 1 % del precio de catálogo bruto en Alemania en el momento de la primera matriculación, incluidos los extras y el IVA, redondeado a la baja a 100 € completos. Cuenta el precio de catálogo del coche nuevo, aunque lo haya comprado de segunda mano, con descuento o en leasing. Con ello quedan cubiertos todos los trayectos privados, sean cuantos sean.

La regla es cómoda, pero a menudo cara: con un coche usado de 15.000 € que nuevo costó 50.000 €, tributa igualmente 6.000 € al año. Como protección existe el tope de costes (Kostendeckelung): el valor global no puede superar los costes totales reales del vehículo en el año.

Solo se permite con más del 50 % de uso empresarial.
Por meses: el mes de la adquisición completo, los meses sin vehículo no.
Se aplica a cada vehículo del patrimonio empresarial que también pueda usarse de forma privada.
Cambio entre la regla del 1 % y el Fahrtenbuch solo al cambiar de año o de vehículo.

Fahrtenbuch: requisitos y cuándo compensa

Con un libro de viajes (Fahrtenbuch) correcto solo tributa la parte privada real de los costes. El Finanzamt es estricto: un libro con lagunas, hecho a posteriori o llevado en una hoja de cálculo modificable se rechaza, y entonces se aplica con carácter retroactivo la regla del 1 %.

Compensa sobre todo si conduce poco de forma privada, si el coche tiene un precio de catálogo alto pero costes reales bajos (usado, ya amortizado) o si tiene un segundo coche para los trayectos privados.

Llevarlo al día y de forma cerrada: cuaderno encuadernado o libro de viajes electrónico que impida o registre los cambios posteriores; nada de listas de Excel.
Para cada trayecto empresarial: fecha, kilometraje al inicio y al final, destino (con desvíos, también la ruta), motivo del viaje y socios de negocio visitados.
Para los trayectos privados basta indicar los kilómetros recorridos.
Marcar como tales los trayectos entre domicilio y centro de trabajo.
Reunir todos los justificantes de costes del año: tickets de combustible, taller, seguro, impuesto, leasing.

Coche eléctrico e híbrido: 0,25 % y 0,5 %

Para los coches puramente eléctricos sin emisiones de CO₂, en la regla del 1 % solo cuenta una cuarta parte del precio de catálogo bruto, es decir, en la práctica el 0,25 % al mes. Para vehículos adquiridos después del 30 de junio de 2025, esto se aplica hasta un precio de catálogo bruto de 100.000 € (antes 70.000 €). Los coches eléctricos más caros se computan por la mitad, es decir, el 0,5 %. Los híbridos enchufables obtienen el 0,5 % si emiten como máximo 50 g de CO₂ por km o recorren al menos 80 km en modo puramente eléctrico. Las reglas se aplican a adquisiciones hasta finales de 2030.

Con el Fahrtenbuch, el beneficio actúa a través de los costes: la amortización o las cuotas de leasing solo se computan en una cuarta parte o la mitad. Los vehículos eléctricos nuevos (del 1.7.2025 al 31.12.2027) pueden además amortizarse de forma extraordinaria al 75 % en el año de adquisición y después al 10, 5, 5, 3 y 2 %, lo que sustituye a la amortización normal en seis años.

Atención con el IVA: la reducción solo se aplica al impuesto sobre la renta. Para el IVA calcula también en el coche eléctrico con el precio de catálogo completo.

Trayectos entre domicilio y centro de trabajo: la regla del 0,03 %

Si va regularmente con el coche de empresa a su oficina, su taller o su tienda, una parte de esos costes no es deducible. Con la regla del 1 % la calcula así: el 0,03 % del precio de catálogo bruto por kilómetro de distancia simple y mes, menos la deducción por distancia (Entfernungspauschale) de 0,38 € por kilómetro de distancia y día laborable. La diferencia es un gasto de explotación no deducible y aumenta su beneficio.

Con Fahrtenbuch, en lugar del 0,03 % computa los costes reales de esos trayectos y resta igualmente la Entfernungspauschale. Si trabaja solo desde casa, no hay trayectos al centro de trabajo y, por tanto, ningún importe que añadir.

IVA sobre el uso privado

Si al comprar o hacer el leasing dedujo el IVA soportado, el uso privado es una entrega gratuita (unentgeltliche Wertabgabe) y está sujeta a IVA (§ 3 Abs. 9a UStG). Si usa el coche al menos en un 10 % para la empresa, puede asignarlo por completo a la empresa y deducir todo el IVA soportado.

Con la regla del 1 %, por los costes sin IVA soportado, como el seguro y el impuesto de circulación, puede descontar un 20 % global. Sobre el 80 % restante del valor global paga un 19 % de IVA. Con el Fahrtenbuch solo cuentan los costes con IVA soportado (amortización, combustible, taller, leasing) multiplicados por la parte privada. Los trayectos entre domicilio y centro de trabajo se consideran empresariales a efectos de IVA y no generan IVA. El impuesto lo declara en la declaración previa del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung); como Kleinunternehmer esta parte desaparece.

Ejemplo de cálculo: regla del 1 % frente a Fahrtenbuch

Sara es maestra artesana autónoma y conduce un familiar (gasolina) con un precio de catálogo bruto de 48.370 €, redondeado 48.300 €. Su taller está a 15 km de casa y va 220 días. El coche le cuesta al año 11.547 € netos (amortización 6.667 €, combustible 3.000 €, taller 800 €, seguro 900 €, impuesto de circulación 180 €). Según el Fahrtenbuch recorre 25.000 km, de ellos un 30 % privados.

Resultado: el Fahrtenbuch le ahorra a Sara 2.332 € de recargo sobre el beneficio y unos 284 € de IVA al año. Con un 15 % de uso privado la ventaja sería mucho mayor; con un 50 %, la regla del 1 % sería más favorable. Con el Fahrtenbuch se añade además la parte no deducible de los trayectos al taller, calculada a partir de sus costes reales menos la Entfernungspauschale.

Valores de ejemplo; amortización de un precio de compra de 40.000 € netos en 6 años
Concepto (año)	Regla del 1 %	Fahrtenbuch (30 % privado)
Uso privado (retirada)	48.300 € × 1 % × 12 = 5.796,00 €	11.547 € × 30 % = 3.464,10 €
Trayectos domicilio–taller: 0,03 %	48.300 € × 0,03 % × 15 × 12 = 2.608,20 €	costes reales de esos trayectos
menos Entfernungspauschale	15 × 0,38 € × 220 = −1.254,00 €	−1.254,00 €
no deducible domicilio–taller	1.354,20 €	según el Fahrtenbuch
IVA sobre el uso privado	5.796 € × 80 % × 19 % = 880,99 €	10.467 € × 30 % × 19 % = 596,62 €

Leasing, venta y retirada

Las cuotas de leasing son gastos de explotación y, con Fahrtenbuch, parte de los costes totales. Para la regla del 1 %, el leasing no importa: sigue contando el precio de catálogo bruto. Una cuota inicial especial de leasing aumenta los costes; cómo se reparte durante el contrato depende de su método de cálculo del beneficio: en caso de duda, pida que lo revisen.

Si vende un coche de empresa, todo el precio de venta es ingreso de explotación, aunque haya usado el coche en parte de forma privada. Al mismo tiempo, el valor contable residual se contabiliza como gasto de explotación. Si al comprarlo dedujo el IVA soportado, al venderlo factura un 19 % de IVA. Si pasa el coche al patrimonio privado, es una retirada al valor parcial (Teilwert, el valor de mercado actual) con IVA.

Ejemplo: valor contable residual 6.000 €, venta por 11.900 € brutos a un concesionario.
Ingreso de explotación 10.000 € netos, 1.900 € de IVA para el Finanzamt.
Gasto de explotación por el valor residual de 6.000 €: el beneficio sube 4.000 €.
El vehículo sale del inventario de activos y aparece en el anexo de inmovilizado de la EÜR (AVEÜR).

Gestionar el coche de empresa con KontoVexa

En KontoVexa da de alta el coche como activo de la clase vehículo con precio de catálogo bruto y combustible; KontoVexa calcula la amortización y la traslada a la EÜR y al AVEÜR. Con «Contabilizar uso privado», KontoVexa contabiliza la regla del 1 % cada mes como retirada sin pago, si quiere con la distancia simple al centro de trabajo, y muestra antes una vista previa por mes. En vehículos eléctricos e híbridos, KontoVexa calcula con el precio de catálogo completo y se lo advierte; con Fahrtenbuch contabiliza el uso privado junto con su asesoría fiscal. Los tickets de combustible, el taller y el seguro los registra como gastos con justificante: más en registrar gastos.

Preguntas frecuentes

¿Compensa más la regla del 1 % o el Fahrtenbuch?

El Fahrtenbuch suele compensar si la parte privada es inferior a un 30–40 %, si el coche es usado o ya está amortizado o si el precio de catálogo es alto. La regla del 1 % es más sencilla y con muchos trayectos privados a menudo más favorable. Calcule ambas variantes con sus costes reales.

¿Puedo aplicar la regla del 1 % a un coche usado?

Sí, pero siempre con el precio de catálogo bruto del vehículo en la primera matriculación, no con el precio de compra. En vehículos más antiguos suele aplicarse el tope de costes, o el Fahrtenbuch resulta más favorable.

¿Cómo demuestro que uso mi coche más de un 50 % para el negocio?

Lo habitual es un Fahrtenbuch durante un periodo representativo de unos tres meses. También pueden servir como prueba la agenda, las liquidaciones de gastos de viaje o listados de kilómetros.

¿Se aplica la regla del 0,25 % también a los autónomos?

Sí. La base reducida para vehículos eléctricos se aplica a la retirada de los autónomos igual que a los coches de empresa de los empleados. Pero solo vale para el impuesto sobre la renta, no para el IVA.

¿Tengo que tributar el uso privado también como Kleinunternehmer?

En el impuesto sobre la renta sí: la regla del 1 % o el Fahrtenbuch se aplican con independencia del IVA. Como Kleinunternehmer no hay IVA sobre el uso privado, porque tampoco deduce IVA soportado.

¿Qué pasa si no me aceptan el Fahrtenbuch?

Entonces el Finanzamt aplica la regla del 1 %, siempre que el coche se use más de un 50 % para el negocio. Esto puede suponer pagos adicionales considerables, a menudo de varios años.

Más sobre la función de KontoVexa correspondiente: Ingresos y gastos

Paso a paso en el manual de KontoVexa: Coche de empresa y uso privado

Actualizado: octubre de 2026. Información general, no constituye asesoramiento fiscal.