Şirket aracı ve özel kullanım: serbest çalışan olarak aracınızı Almanya’da nasıl vergilendirirsiniz

Aracım işletme varlığına mı, özel varlığa mı ait?

Şirket aracınız olup olmadığına satış sözleşmesi değil, işletme sürüşlerinin payı karar verir. Belirleyici olan, işletme nedeniyle yapılan tüm sürüşlerdir – müşteri randevuları, tedarikçiler, iş seyahatleri – ve konut ile işyeri (Betriebsstätte) arasındaki sürüşler de. Şüphe hâlinde payı, yaklaşık üç aylık temsili bir dönem için tutulan bir yol defteriyle kanıtlarsınız.

Araç işletme varlığına aitse satın alma fiyatı (amortisman yoluyla), leasing, sigorta, motorlu taşıt vergisi (Kfz-Steuer), yakıt veya elektrik, servis ve lastikler işletme gideridir. Karşılığında özel kullanımı çekim (Entnahme) olarak vergilendirirsiniz. Araç özel varlıkta kalırsa iş seyahatleri için yalnızca sürülen kilometre başına 0,30 € hesaba katarsınız – bkz. yol ve seyahat masrafları.

%1 kuralı: götürü vergilendirme nasıl işler

%1 kuralında her ay için ilk tescil tarihindeki yurt içi brüt liste fiyatının (Bruttolistenpreis) %1’ini özel kullanım olarak hesaba katarsınız – ek donanım ve KDV dâhil, tam 100 €’ya aşağı yuvarlanmış olarak. Aracı ikinci el, indirimle almış veya leasing ile edinmiş olsanız bile yeni aracın liste fiyatı esas alınır. Böylece tüm özel sürüşler, sayısı ne olursa olsun, karşılanmış olur.

Kural kolaydır, ama çoğu zaman pahalıdır: Yenisi 50.000 € olan, 15.000 €’ya aldığınız ikinci el bir araçta yine de yılda 6.000 € vergilendirirsiniz. Koruma olarak masraf tavanı (Kostendeckelung) geçerlidir: Götürü değer, aracın yıllık gerçek toplam masraflarını aşamaz.

• Yalnızca %50’den fazla işletme kullanımında geçerli.
• Ay bazında: edinme ayında tam, araç olmayan aylarda hiç.
• İşletme varlığındaki, özel olarak da kullanılabilen her araç için geçerlidir.
• %1 kuralı ile yol defteri arasında geçiş yalnızca yıl başında veya araç değişiminde mümkündür.

Yol defteri (Fahrtenbuch): gereklilikler ve ne zaman avantajlı

Usule uygun bir yol defteriyle masrafların yalnızca gerçek özel payını vergilendirirsiniz. Finanzamt bu konuda katıdır: Eksik, sonradan oluşturulmuş veya değiştirilebilir bir tabloda tutulan yol defteri reddedilir – o zaman geriye dönük olarak %1 kuralı uygulanır.

Özellikle az özel sürüş yapıyorsanız, aracın liste fiyatı yüksek ama gerçek masrafları düşükse (ikinci el, amortismanı bitmiş) veya özel sürüşler için ikinci bir aracınız varsa avantajlıdır.

• Zamanında ve kapalı bir biçimde tutun: ciltli defter veya sonradan yapılan değişikliklerin engellendiği ya da kayda geçirildiği elektronik yol defteri – Excel listesi değil.
• Her işletme sürüşü için: tarih, başlangıç ve bitişteki kilometre, varış yeri (sapmalarda güzergâh da), seyahat amacı ve ziyaret edilen iş ortakları.
• Özel sürüşler için sürülen kilometreyi belirtmek yeterlidir.
• Konut ile işyeri arasındaki sürüşleri bu şekilde işaretleyin.
• Yılın tüm masraf belgelerini toplayın: yakıt fişleri, servis, sigorta, vergi, leasing.

Elektrikli araç ve hibrit: %0,25 ve %0,5

CO₂ emisyonu olmayan tamamen elektrikli araçlar için %1 kuralında brüt liste fiyatının yalnızca dörtte biri, yani fiilen ayda %0,25 geçerlidir. 30 Haziran 2025’ten sonra edinilen araçlar için bu, 100.000 €’ya kadar brüt liste fiyatına kadar geçerlidir (önceden 70.000 €). Daha pahalı elektrikli araçlar yarısıyla, yani %0,5 ile hesaba katılır. Şarj edilebilir hibritler, km başına en fazla 50 g CO₂ salıyorlarsa veya en az 80 km tamamen elektrikli gidebiliyorlarsa %0,5 alır. Kurallar 2030 sonuna kadar yapılan edinimler için geçerlidir.

Yol defterinde avantaj masraflar üzerinden işler: Amortisman veya leasing taksitleri yalnızca dörtte bir veya yarı oranında hesaba katılır. Yeni edinilen elektrikli araçlar (1.7.2025 – 31.12.2027) ayrıca edinme yılında %75 özel amortismana tabi tutulabilir, ardından %10, 5, 5, 3 ve 2 – bu normal altı yıllık amortismanın (AfA) yerini alır.

KDV’de dikkat: İndirim yalnızca gelir vergisi için geçerlidir. KDV için elektrikli araçta da tam liste fiyatıyla hesaplarsınız.

Konut ile işyeri arasındaki sürüşler: %0,03 kuralı

Şirket aracıyla düzenli olarak ofisinize, atölyenize veya dükkânınıza gidiyorsanız bu masrafların bir kısmı düşülemez. %1 kuralında bunu şöyle hesaplarsınız: tek yön mesafenin kilometresi ve ay başına brüt liste fiyatının %0,03’ü, eksi mesafe kilometresi ve iş günü başına 0,38 €’luk mesafe götürü ödeneği (Entfernungspauschale). Fark düşülemez bir işletme gideridir ve kârınızı artırır.

Yol defteriyle %0,03 yerine bu sürüşlerin gerçek masraflarını hesaba katar ve yine mesafe götürü ödeneğini düşersiniz. Yalnızca evden çalışıyorsanız işyerine sürüş, dolayısıyla ekleme tutarı da yoktur.

Özel kullanımda KDV

Satın alırken veya leasingde Vorsteuer’i düştüyseniz, özel kullanım bedelsiz bir değer çıkışıdır (unentgeltliche Wertabgabe) ve KDV’ye tabidir (§ 3 Abs. 9a UStG). Aracı en az %10 işletme amacıyla kullanıyorsanız tamamen işletmeye atayabilir ve Vorsteuer’in tamamını düşebilirsiniz.

%1 kuralında Vorsteuer içermeyen masraflar için – örneğin sigorta ve Kfz-Steuer – götürü olarak %20 düşebilirsiniz. Götürü değerin kalan %80’i üzerinden %19 KDV ödersiniz. Yol defterinde yalnızca Vorsteuer içeren masraflar (amortisman, yakıt, servis, leasing) özel payla çarpılır. Konut ile işyeri arasındaki sürüşler KDV açısından işletme amaçlı sayılır ve KDV doğurmaz. Vergiyi KDV ön beyannamesinde (Umsatzsteuer-Voranmeldung) bildirirsiniz; Kleinunternehmer olarak bu kısım düşer.

Hesap örneği: %1 kuralı ile yol defteri karşılaştırması

Sara serbest çalışan bir zanaat ustası ve brüt liste fiyatı 48.370 € – aşağı yuvarlanmış 48.300 € – olan bir station wagon (benzinli) kullanıyor. Atölyesi evinden 15 km uzakta, 220 gün oraya gidiyor. Araç ona yılda net 11.547 €’ya mal oluyor (amortisman 6.667 €, yakıt 3.000 €, servis 800 €, sigorta 900 €, Kfz-Steuer 180 €). Yol defterine göre 25.000 km sürüyor, bunun %30’u özel.

Sonuç: Yol defteri Sara’ya yılda 2.332 € kâr eklemesi ve yaklaşık 284 € KDV tasarrufu sağlıyor. %15 özel payla avantaj belirgin şekilde daha büyük olurdu, %50 özel payla %1 kuralı daha uygun olurdu. Yol defterinde ayrıca atölyeye yapılan sürüşlerin düşülemez kısmı eklenir; bu, bu sürüşlerin gerçek masraflarından mesafe götürü ödeneği düşülerek hesaplanır.

Leasing, satış ve çekim

Leasing taksitleri işletme gideridir, yol defterinde toplam masrafların parçasıdır. %1 kuralı için leasingin önemi yoktur: Brüt liste fiyatı esas olmaya devam eder. Bir leasing peşinatı (Leasingsonderzahlung) masrafları artırır; bunun süre boyunca nasıl dikkate alınacağı kâr tespit yönteminize bağlıdır – şüphe hâlinde kontrol ettirin.

Bir şirket aracını satarsanız, aracı kısmen özel kullanmış olsanız bile satış fiyatının tamamı işletme gelirdir. Aynı anda kalan defter değeri işletme gideri olarak kaydedilir. Satın alırken Vorsteuer düştüyseniz satışta %19 KDV fatura edersiniz. Aracı özel varlığa alırsanız bu, KDV’li olarak kısmi değer (Teilwert, güncel piyasa değeri) üzerinden bir çekimdir.

• Örnek: kalan defter değeri 6.000 €, bir bayiye brüt 11.900 €’ya satış.
• İşletme geliri net 10.000 €, 1.900 € KDV Finanzamt’a.
• İşletme gideri olarak kalan defter değeri 6.000 € – kâr 4.000 € artar.
• Araç duran varlık listesinden çıkar ve EÜR duran varlık listesinde (AVEÜR) görünür.

Şirket aracını KontoVexa ile yönetmek

KontoVexa’da aracı brüt liste fiyatı ve yakıt türüyle araç sınıfında bir duran varlık olarak oluşturursunuz; KontoVexa amortismanı hesaplar ve EÜR ile AVEÜR’e aktarır. „Özel kullanımı kaydet“ ile KontoVexa %1 kuralını her ay ödemesiz bir çekim olarak kaydeder, isterseniz işyerine tek yön mesafeyle birlikte, ve önceden ay bazında bir önizleme gösterir. Elektrikli ve hibrit araçlarda KontoVexa tam liste fiyatıyla hesaplar ve bunu belirtir; yol defteriyle özel kullanımı vergi danışmanınızla birlikte kaydedersiniz. Yakıt fişlerini, servisi ve sigortayı belgeli gider olarak kaydedersiniz – daha fazlası: giderleri kaydetmek.

Sık sorulan sorular