Anlage EÜR doldurma: 2025 formu satır satır

Anlage EÜR’ü kim vermek zorunda?

Serbest meslek kazancı (§ 18 EStG), ticari kazanç (§ 15 EStG) veya tarım ve ormancılık geliri olan ve bilanço çıkarmayan herkes kârını § 4 Abs. 3 EStG’ye göre belirler ve bunun için Anlage EÜR’ü gönderir (§ 60 Abs. 4 EStDV). Kâğıt üzerinde serbest biçimli bir kâr hesabı yıllardır yeterli değil, gelirler küçük olsa bile.

Freiberufler her zaman EÜR yapabilir. Gewerbetreibende ise yalnızca § 141 AO’ya göre defter tutma yükümlüsü olmadıkları sürece – yani yılda 800.000 € ciro ve 80.000 € kâra kadar (ayrıntılar serbest çalışanlar için muhasebe rehberinde). Kleinunternehmer ve yan iş yapanlar da Anlage EÜR verir; yan iş olarak serbest çalışan kişi her faaliyet için ayrı bir form verir.

Birden fazla işletmeniz varsa – örneğin serbest meslek olarak çeviri ve bir online mağaza – her işletme için ayrı bir Anlage EÜR verirsiniz. Anlage EÜR gelir vergisi beyannamesinin (Einkommensteuererklärung) parçasıdır; kâr oradan Anlage S’ye (Freiberufler) veya Anlage G’ye (Gewerbe) geçer.

Genel bilgiler ve işletme gelirleri (Zeilen 1–23)

Başlık kısmına adınızı, işletmenin vergi numarasını (Steuernummer), işletmenin türünü, hukuki şeklini ve gelir türünü yazarsınız. Form ayrıca yıl içinde arsa çekilip çekilmediğini veya satılıp satılmadığını ve işletmenin kapatılıp kapatılmadığını ya da satılıp satılmadığını sorar. İşletme gelirlerini (Betriebseinnahmen) net yazarsınız; KDV kendi satırına girer.

Önemli olan tahsilat ilkesidir (Zuflussprinzip, § 11 EStG): Fatura tarihi değil, paranın hesabınıza geçtiği yıl sayılır. 15 Aralık 2025 tarihli, Ocak 2026’da ödenen bir fatura EÜR 2026’ya girer. İstisna: 31 Aralık’tan önceki veya sonraki on gün içinde vadesi gelen ve ödenen düzenli tekrarlayan gelir ve giderler – örneğin kira veya Aralık KDV ön ödemesi – ekonomik olarak ait oldukları yıla yazılır (on gün kuralı, Zehn-Tage-Regel).

Çekişler (Entnahmen) de gelirdir: İşletmeye ait bir aracı veya cihazı özel amaçla kullanıyorsanız ya da kendiniz için mal alıyorsanız, değerini Zeilen 20 ve 21’e yazarsınız. Bunun üzerine genellikle KDV de doğar; o da Zeile 17’de görünür. Bir duran varlığı satarsanız satış geliri Zeile 19’a, henüz amortismana ayrılmamış kalan defter değeri ise gider olarak Zeile 38’e girer.

İşletme giderleri: en önemli Zeilen 27–60

İndirilecek KDV (Vorsteuer) hakkınız varsa işletme giderlerini de net yazarsınız; ödediğiniz indirilecek KDV’yi Zeile 57’de toplarsınız. Kleinunternehmer olarak brüt tutarları yazar ve Zeile 57’yi boş bırakırsınız. Burada da ödeme ilkesi (Abflussprinzip) geçerlidir: Belirleyici olan ödeme günüdür. Neyin işletme gideri sayıldığını işletme giderlerini düşmek rehberi anlatır.

Bir duran varlığın alımı (ör. 1.500 €’luk bir dizüstü bilgisayar) hemen işletme gideri değildir. Yalnızca Zeilen 31–38’deki yıllık amortisman düşülebilir – bkz. amortisman (AfA) ve düşük değerli varlıklar.

Karma kullanılan giderleri bölersiniz: Telefon ve interneti yarı yarıya iş için kullanıyorsanız Zeile 43’e %50 yazarsınız. Kendine ait bir satırı olmayan giderler – hesap işletim ücretleri, ödeme hizmeti ücretleri, ofis temizliği – Zeile 60’a girer. Yine de olabildiğince doğru dağıtın: Alışılmadık derecede yüksek bir Zeile 60, Finanzamt kontrolünde düzgün dağıtılmış tutarlardan daha çok dikkat çeker.

Sınırlı düşülebilir giderler, çalışma odası ve araç (Zeilen 62–73)

Zeilen 62–67’de kârı yalnızca kısmen azaltan giderler yer alır. Her birinde düşülemeyen ve düşülebilen kısmı iki sütuna yazarsınız. İş ortaklarına hediyeler (Zeile 62) kişi başı yılda 50 € nete kadar düşülebilir; ağırlama giderleri (Bewirtungskosten, Zeile 63) %70 oranında, kalan %30 „nicht abziehbar“ (düşülemez) sütununa girer – daha fazlası ağırlama giderleri rehberinde. İş seyahatlerindeki ek yemek giderleri (Verpflegungsmehraufwand) Zeile 64’e girer.

Tüm faaliyetinizin merkezi olan bir ev çalışma odasını (häusliches Arbeitszimmer) Zeile 65’e yazarsınız (gerçek giderler veya 1.260 € yıllık götürü tutar). Çalışma odası yoksa Zeile 66’da günlük 6 € götürü tutarı kullanırsınız, yılda en fazla 1.260 €. Hangisinin ne zaman geçerli olduğunu ev ofisi ve çalışma odası rehberi anlatır.

Araç giderlerini Zeilen 68–73’e dağıtırsınız: leasing (68), vergiler, sigortalar ve otoyol ücreti (69), yakıt ve onarım gibi diğer gerçek giderler (70). Aracın amortismanı burada değil, Zeile 33’te yer alır. Aracın sınıflandırılmasında kullanım belirleyicidir:

• %50’den fazla işletme kullanımı: zorunlu işletme varlığı (notwendiges Betriebsvermögen). Tüm giderler işletme gideridir, özel kullanımı %1 kuralı veya yol defteriyle gelir olarak Zeile 20’de vergilendirirsiniz (ayrıntılar: şirket aracı ve %1 kuralı).
• %10 ile %50 arası işletme kullanımı: Araç isteğe bağlı işletme varlığı (gewillkürtes Betriebsvermögen) olarak tutulabilir; o zaman %1 kuralına izin verilmez, özel pay yol defteri veya başka bir kanıtla belirlenir.
• %10’un altında işletme kullanımı veya özel araç: İş yolculukları için kat edilen kilometre başına 0,30 €’yu kullanım koyuşu (Nutzungseinlage) olarak Zeile 71’e yazarsınız.
• Ev ile işyeri arasındaki yolculuklar: Burada yalnızca mesafe götürü tutarı (Entfernungspauschale, 2026: ilk kilometreden itibaren mesafe kilometresi başına 0,38 €) düşülebilir; farkı Zeilen 72 ve 73’te düzeltirsiniz (bkz. yol giderlerini düşmek).

Kârın hesaplanması, IAB ve eklemeler (Zeilen 76–97)

„Ermittlung des Gewinns“ (kârın hesaplanması) bölümünde ELSTER işletme gelirleri toplamını (Zeile 23) ve işletme giderleri toplamını (Zeile 75) alır. Ardından düzeltmeler gelir: Örneğin § 3 Nr. 26 EStG’ye göre (Übungsleiterfreibetrag) vergiden muaf gelirler Zeilen 78–80’de düşülür, bunlarla bağlantılı düşülemeyen giderler Zeilen 81–83’te geri eklenir.

Yatırım indirimi (Investitionsabzugsbetrag, IAB, § 7g EStG) için ayrı satırlar vardır: Zeile 88’de planlanan edinme maliyetinin %50’sine kadar yeni bir IAB düşersiniz – IAB olmadan kârınız en fazla 200.000 € ise. Varlığı sonradan edinirseniz IAB’yi Zeilen 84–86’da geri eklersiniz (Zeile 86 önceki yılın IAB’si için, 85 iki yıl öncesinin, 84 üç yıl öncesinin) ve karşılığında edinme maliyetini Zeile 35’te düşürürsünüz. Sonunda Zeile 97’de vergiye tabi kâr veya zarar yer alır.

Çekişler ve koyuşlar, karşılıklar (Zeilen 99–107)

Zeilen 106 ve 107’ye çekişlerinizin (Entnahmen: işletme hesabından özel olarak kullandığınız para ile mal ve kullanım çekişleri) ve koyuşlarınızın (Einlagen: işletmeye koyduğunuz özel para) toplamını yazarsınız. Finanzamt bu bilgilere aşırı çekişleri (Überentnahmen) tespit etmek için ihtiyaç duyar: Diğer borç faizleriniz yılda 2.050 €’yu aşarsa, aşırı çekiş durumunda yalnızca sınırlı olarak düşülebilir (§ 4 Abs. 4a EStG); hesaplama o zaman Anlage SZ’de yapılır.

Zeilen 99–105, § 6c EStG’ye göre karşılıklar ve § 4g EStG’ye göre denkleştirme kalemleriyle ilgilidir – çoğu freelancer için boş kalır. Ayrı bir işletme hesabı, çekiş ve koyuş toplamını neredeyse otomatik olarak görünür kılar.

Anlage AVEÜR: duran varlık listesi

Duran varlığınız varsa – yani işletmede bir yıldan uzun kalan ve GWG olarak hemen gider yazılmamış varlıklar – ayrıca Anlage AVEÜR’ü verirsiniz. Bu, gelir-gider hesabının zorunlu bir parçasıdır. Her grup için (arsalar, maddi olmayan varlıklar, araçlar, diğer işletme donanımı, toplu kalem) yıl başı defter değerini, girişleri, AfA’yı, çıkışları ve yıl sonu defter değerini gösterirsiniz.

AVEÜR’deki AfA toplamları Anlage EÜR’ün Zeilen 31–37’siyle uyuşmalıdır. Farklar, Finanzamt’ın soru sormasının en sık nedenlerinden biridir. Satılan veya hurdaya çıkarılan bir cihaz AVEÜR’de kalan defter değeriyle çıkış olarak görünür – aynı tutar Anlage EÜR’de Zeile 38’de gider olarak, satış geliri Zeile 19’da yer alır. Bu yüzden listeyi sürekli tutun: her varlığın adı, edinme tarihi, edinme maliyeti, kullanım ömrü ve yıllık AfA’sıyla.

Anlage EÜR’ü ELSTER ile göndermek: adım adım

Anlage EÜR yalnızca elektronik olarak kabul edilir; ya Mein ELSTER üzerinden ya da ELSTER arayüzü olan bir yazılımla. Bunun için sertifikalı bir ELSTER hesabına ihtiyacınız var; posta ile kayıt yaklaşık iki hafta sürer, bunu süreden önce planlayın. Şöyle ilerlersiniz:

• Yılın belgelerini ve hesap ekstrelerini eksiksiz toplayın ve her ödemeyi bir kategoriye atayın – en iyisi sürekli, Temmuz’u beklemeden.
• Satır başına toplamları oluşturun: gelirleri KDV türüne göre ayırın, giderleri Zeilen 27–73’e atayın, AfA’yı duran varlık listesinden alın.
• KDV’yi karşılaştırın: Zeile 58’deki toplam, gerçekten ödediğiniz KDV ön beyannamelerine (Umsatzsteuer-Voranmeldungen), Zeile 17 ise tahsil edilen KDV’ye uymalı.
• Mein ELSTER’de gelir vergisi beyannamesini açın, Anlage EÜR’ü (ve Anlage AVEÜR’ü) ekleyin ve değerleri girin; ELSTER toplam satırlarını kendisi hesaplar.
• „Prüfen“ (kontrol edin) ile tüm uyarıları ve hataları giderin, sonra ana form ve Anlage S veya G ile birlikte gönderin.
• Gönderim protokolünü kaydedin ve belgeleri saklayın: muhasebe belgeleri sekiz yıl, EÜR’ün kendisi on yıl (ayrıntılar GoBD rehberinde).

Hesap örneği: 2025 için bir Anlage EÜR

Lina serbest meslek sahibi bir UX tasarımcısı, KDV yükümlüsü ve evde çalışma odası olmadan çalışıyor. 2025’te hesabına 62.000 € net geçti (Zeile 15), buna ek olarak 11.780 € KDV (Zeile 17). Haziran’da 1.800 € nete bir dizüstü bilgisayar alıyor ve bilgisayar donanımı olarak edinme yılında tamamen amortismana ayırıyor (Zeile 33). Anlage EÜR’ü kabaca şöyle görünüyor:

Anlage EÜR’de sık yapılan hatalar

Bu hatalar özellikle sık sorulara veya fazla yüksek bir vergi tarhiyatına (Steuerbescheid) yol açar:

• KDV’yi unutmak: Tahsil edilen KDV (Zeile 17) ve Finanzamt’a yapılan ödemeler (Zeile 58) eksik ya da indirilecek KDV (Zeile 57) yazılmamış.
• Ödeme tarihi yerine fatura tarihi: Gelir ve giderler paranın aktığı yıla aittir; yalnızca Aralık KDV ön ödemesi gibi düzenli tekrarlayan ödemeler on gün kuralına uyar.
• Duran varlıklar işletme gideri olarak kaydedilmiş: 800 € netten fazla bir mobilya alımı hemen düşülmez, amortismana tabi tutulur.
• Ağırlama giderleri %100 düşülmüş: %30 „nicht abziehbar“ sütununa girer.
• Araç işletme varlığında olduğu halde özel kullanımı unutmak.
• AVEÜR, Anlage EÜR’deki AfA ile uyuşmuyor ya da satılan bir cihaz Zeile 19 ve 38’de eksik.
• Gelir vergisi, ticari vergi (Gewerbesteuer) veya trafik cezaları işletme gideri olarak yazılmış – bunlar kârı azaltmaz.

KontoVexa ile Anlage EÜR

KontoVexa her faturayı ve her gideri kayıt sırasında SKR03’e göre uygun hesaba ve Anlage EÜR’ün ilgili satırına atar. Beyannamede her satır için Kennzahl’ı, resmî adı ve arkasındaki kayıtları ve belgeleri görürsünüz. Doğrusal AfA ve GWG’li duran varlık listesi Anlage AVEÜR’ü, IAB listesi de yatırım indirimi satırlarını sağlar. Business ve Pro planında KontoVexa Anlage EÜR’ü resmî ELSTER yazılımıyla kontrol eder ve Finanzamt’a gönderir; gelir vergisi beyannamesinin kendisini KontoVexa hazırlamaz. Daha fazlası KontoVexa ile EÜR sayfasında.

Sık sorulan sorular