Almanya’da iş yemeği giderleri (Bewirtungskosten) ve Bewirtungsbeleg: 2026’da neleri düşebilirsiniz

İş yemeği giderleri (Bewirtungskosten) nedir?

Bewirtungskosten, iş nedeniyle başka kişilere sunduğunuz yiyecek, içecek ve keyif ürünleri için yapılan işletme giderleridir (Betriebsausgaben) – bir müşteriyle öğle yemeği, olası bir işverenle akşam yemeği, bir iş birliği ortağıyla kafede kahve. Bahşiş ve vestiyer gibi yan masraflar da buna dâhildir. Böyle bir yemekte kendi tükettiğiniz pay da iş yemeğinin parçasıdır ve %70 olarak hesaba katılır.

Buna karşılık şunlar iş yemeği sayılmaz: misafirsiz kendi yemekleriniz (özel yaşam; seyahatte bunun yerine yemek götürü ödenekleri vardır, bkz. yol ve seyahat masrafları), kendi ofisinizdeki bir toplantıda kahve, su ve kurabiye gibi ikramlar (tamamen düşülebilir) ve kendi işletmenizdeki ürün tadımları.

%70 mi, %100 mü: Ne düşülebilir?

İndirim, kimin ağırlandığına ve hangi nedenle ağırlandığına bağlıdır. %30’luk kesinti yalnızca işletme dışı kişilerin iş nedeniyle ağırlanması için geçerlidir:

Bewirtungsbeleg’de zorunlu bilgiler

İndirim için § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG’ye göre yazılı olarak kaydetmeniz gerekenler: yer, tarih, katılımcılar, iş yemeğinin nedeni ve masrafların tutarı. Restoranda yapılan bir iş yemeğinde neden ve katılımcılar yeterlidir, çünkü gerisini eklediğiniz fatura sağlar. Bu bilgileri zamanında girmeli ve imzalamalı ya da elektronik olarak onaylamalısınız:

• Siz ve çalışanlarınız dâhil katılımcıların adları – „Team und Kunde“ (ekip ve müşteri) yeterli değildir.
• Somut neden, örneğin „Projektbesprechung Relaunch Onlineshop mit Firma X“ (X firmasıyla online mağaza yenileme proje toplantısı) – „Arbeitsessen“ (iş yemeği) veya „Kundenpflege“ (müşteri ilişkisi) yeterli değildir.
• Restoran dışında bir ağırlamada (ör. evde catering) ayrıca yer, tarih ve tutar.
• Ağırlayan kişi olarak sizin imzanız veya elektronik onayınız.

Restoran faturasına ilişkin gereklilikler (BMF 2025)

19 Kasım 2025 tarihli BMF yazısı 1 Ocak 2025’ten itibaren yapılan iş yemekleri için geçerlidir ve 2021 tarihli yazının yerini alır. Restoranın faturası makineyle düzenlenmiş olmalıdır; restoran elektronik bir kasa sistemi kullanıyorsa fatura TSE güvenceli sistemden gelmelidir – bu, örneğin işlem numarasından veya güvenlik modülünün seri numarasından anlaşılır. El yazısı makbuzlar genellikle kabul edilmez.

Bahşiş, kartla ödeme ve yurt dışında iş yemeği

Bahşiş (Trinkgeld) iş yemeği giderlerine dâhildir ve o da %70 oranında düşülür. KDV içermez, dolayısıyla Vorsteuer de yoktur. Çoğu zaman faturada yer almadığı için ispat yükü size aittir: Bahşişi garsona faturanın üzerinde imzalatın veya kartla ödeyin, böylece ödeme belgesinde görünsün. Kartla ödemede ayrı bir ödeme belgesine yalnızca ödeme şekli zaten faturada yazmıyorsa ihtiyacınız var.

Yurt dışındaki iş yemekleri için de aynı ispat yükümlülükleri geçerlidir. Orada tüm Alman gerekliliklerini karşılayan bir fatura alamazsanız, idarenin görüşüne göre eksiksiz bir faturanın alınamadığını inandırıcı şekilde gösterirseniz daha az ayrıntılı bir yabancı fatura yeterlidir. Yabancı KDV’yi Almanya’da Vorsteuer olarak düşemezsiniz.

Vorsteuer: %70 kuralına rağmen %100

KDV açısından iş yemeği tamamen düşülebilir: Vorsteuer’in yalnızca %70’ini değil, tamamını düşersiniz (§ 15 Abs. 1a UStG yalnızca ölçüsüz ve ispatlanmamış masrafları hariç tutar). Koşul, usule uygun bir faturadır; 250 €’nun üzerinde fatura hizmet alıcısı olarak sizin adınıza düzenlenmiş olmalıdır. 1 Ocak 2026’dan beri restoranda yiyecekler için kalıcı olarak %7 indirimli oran geçerlidir, içecekler için %19 olarak kalıyor. Bu yüzden bir faturada çoğu zaman ayrı ayrı kaydetmeniz gereken iki vergi oranı bulunur (serbest çalışanlar için KDV (Umsatzsteuer)).

Kleinunternehmer olarak (Kleinunternehmer kuralı) Vorsteuer indiriminiz yoktur; bu durumda brüt tutarın %70’i işletme gideridir.

Örnek: İş yemeğini doğru kaydetmek

İki müşteriyi proje toplantısı için restorana davet ediyorsunuz. Fatura: yiyecekler 120,00 € net + 8,40 € KDV (%7), içecekler 40,00 € net + 7,60 € KDV (%19), toplam 176,00 €. Buna ek olarak garson tarafından imzalanmış 14,00 € bahşiş. İşletme kartınızla 190,00 € ödüyorsunuz. Kayıt şöyle yapılır (SKR03, karşı hesap 1200 Banka):

Dijital Bewirtungsbeleg: kâğıt yerine fotoğraf

İş yemeği faturaları E-Rechnung olarak veya başka bir elektronik formatta gelebilir ve kâğıt faturaları dijitalleştirebilirsiniz. Neden ve katılımcı bilgilerini dijital bir kendi belgesi (Eigenbeleg) olarak kaydedebilirsiniz. Önemli olan sıkı bağlantıdır: Dijital Eigenbeleg faturayla açıkça ilişkilendirilmeli – örneğin aynı kayıtta veya bir belge numarasıyla – ve değiştirilemez şekilde arşivlenmelidir. Bu bilgiler olmadan sadece bir fotoğraf yeterli değildir.

Pratikte bu şu demek: Yemekten hemen sonra faturanın fotoğrafını çekin, nedeni ve katılımcıları girin, onaylayın – bitti. Süreç prosedür belgelerinizde (Verfahrensdokumentation) yer alıyorsa kâğıdı ardından imha edebilirsiniz (GoBD ve saklama süreleri). Belgeyi sekiz yıl saklamanız gerekir.

İş ortaklarına hediyeler: 50 euro sınırı

Çalışanınız olmayan kişilere verilen hediyeler, aynı alıcıya iş yılı içinde verilen tüm hediyelerin edinme maliyeti 50 €’yu aşmıyorsa düşülebilir (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG; 2023’e kadar sınır 35 €’ydu). Vorsteuer indirim hakkınız varsa net tutar, yoksa brüt tutar esas alınır. Sınır yalnızca bir sent aşılsa bile hediyenin tamamı düşülemez – ve Vorsteuer de düşer.

• Kayıt: Hediyeleri ayrı kaydedin (SKR03 4630 düşülebilir, 4635 düşülemez) ve kişi başı 50 € sınırı kontrol edilebilsin diye alıcının adını not edin.
• 10 €’ya kadar promosyon ürünleri (tükenmez kalem, takvim) hediye sayılmaz ve alıcı listesi gerektirmez.
• Yemeğe davet hediye değil iş yemeğidir; buna karşılık bir restoran hediye çeki hediyedir.
• Alıcı için hediye prensip olarak vergiye tabidir; § 37b EStG’ye göre %30’luk götürü vergiyle bunu onun yerine üstlenirsiniz.

KontoVexa ile iş yemeği

KontoVexa’da bir gideri iş yemeği hesabına kaydettiğinizde KontoVexa iş yemeğinin nedenini ve katılımcıları ister ve otomatik olarak %70’i düşülebilir, %30’u düşülemez işletme gideri olarak, Vorsteuer’i ise tamamen kaydeder – yiyecek ve içecekler için ayrı birer kalem açarsanız vergi oranlarına göre ayrılmış olarak. Giderleri aylık düzende nasıl kaydedeceğinizi serbest çalışanlar için muhasebe rehberi anlatıyor. Belgenin fotoğrafını doğrudan akıllı telefonla çekersiniz; belge giderle ilişkilendirilir ve on yıl boyunca GoBD’ye uygun şekilde arşivlenir. Tutarlar Anlage EÜR’ün doğru Kennzahlen’ine (SKR03 hesapları 4650 ve 4654) ve Umsatzsteuer-Voranmeldung’a aktarılır. Belge kaydı hakkında daha fazlası: belgeleri dijital yönetmek.

Sık sorulan sorular