Serbest çalışanlar için KDV: vergi oranları, indirilecek KDV, Ist ve Soll vergilendirme

Umsatzsteuer mi Mehrwertsteuer mi – fark ne?

Hukuken hiçbir fark yoktur. „Mehrwertsteuer“ (katma değer vergisi) halk arasındaki addır, çünkü ekonomik olarak her aşamanın yalnızca katma değeri vergilendirilir. KDV Kanunu’nda (Umsatzsteuergesetz, UStG), faturalarınızda ve ELSTER’de adı Umsatzsteuer’dir. Serbest çalışan olarak sizin için geçici bir kalemdir: Onu müşterilerinizden Finanzamt adına tahsil eder ve alımlarınızdaki vergiyi geri alırsınız.

Girişimci olduğunuz ve Kleinunternehmer kuralını kullanmadığınız anda KDV hesaplarsınız. Bu, Freiberufler ve esnaf için aynı şekilde geçerlidir. Yurt içinde bedel karşılığında yaptığınız teslimler ve diğer hizmetler vergiye tabidir; yurt dışındaki işletmelere verilen hizmetler çoğunlukla Almanya’da vergiye tabi değildir, orada Reverse-Charge yöntemi uygulanır.

2026 KDV oranları: %19 ne zaman, %7 ne zaman geçerli?

Genel vergi oranı %19’dur (§ 12 Abs. 1 UStG). %7’lik indirimli oran yalnızca § 12 Abs. 2 UStG’nin ve kanunun 2 numaralı ekinin (Anlage 2) sınırlı olarak saydığı hizmetler için geçerlidir. Şüphe halinde %19 geçerlidir. Serbest çalışanlar için en önemli durumlar:

Net ve brüt: KDV’yi böyle doğru hesaplarsınız

Her faturada net tutar, vergi oranı, vergi tutarı ve brüt tutar yer alır. Her zaman netten hesaplayın ve vergi tutarını ticari usulle kuruşa yuvarlayın. Brütten geriye hesaplayan 1,19’a veya 1,07’ye böler – %19 düşmeyin, bu yanlış bir değer verir.

Özel müşterilerde sık yapılan bir hata: 500 €’luk bir nihai fiyat söyleyip ancak sonra KDV doğduğunu fark eden kişi 500 € değil, yalnızca net 420,17 € alır. Bu yüzden özel müşterilerle brüt fiyatları bilinçli olarak, işletme müşterileriyle „artı KDV“ (zuzüglich Umsatzsteuer) fiyatları kararlaştırın.

İndirilecek KDV: KDV’yi ne zaman geri alırsınız?

Diğer girişimcilerin size fatura ettiği KDV’yi indirilecek KDV (Vorsteuer) olarak düşersiniz (§ 15 UStG). Böylece sizin için bir maliyet kalemi değildir: İşletme giderlerinizi net kaydeder, vergiyi ön beyanname ile geri alırsınız. Koşullar:

• Hizmet işletmeniz içindir – özel amaçlar için değil.
• Tüm zorunlu bilgileri içeren usulüne uygun bir faturanız var, özellikle tedarikçinin Steuernummer’ı veya USt-IdNr.’si, fatura numarası, hizmet tarihi, net tutar, vergi oranı ve vergi tutarı. Brüt 250 €’ya kadar küçük tutarlı faturalarda vergi oranı ve brüt tutar yeterlidir.
• Hizmet ifa edilmiştir – ya da faturası mevcut olan bir avans ödemişsinizdir. Bunun dışında ödeme önemli değildir, Ist-Versteuerung’da bile.
• Hizmeti, indirilecek KDV düşümü olmayan vergiden muaf cirolar için (örneğin tedavi hizmetleri) kullanmıyorsunuz.
• Bir düşüm yasağı uygulanmıyor: Kişi başı yılda 50 €’yu aşan hediyeler veya makul olmayan harcamalar hariç tutulur. Buna karşın ağırlama giderlerinde gelir vergisi açısından yalnızca %70 sayılsa da indirilecek KDV tamamen düşülebilir.
• Kleinunternehmer faturaları KDV içermez – orada düşülecek bir şey yoktur.

Ödenecek KDV’yi hesaplamak: Finanzamt’a ne ödersiniz

Ödenecek KDV (Zahllast), cirolarınızdaki KDV’den aynı dönemdeki indirilecek KDV’nin düşülmesiyle bulunur. Bunu KDV ön beyannamesinde (Umsatzsteuer-Voranmeldung) sonraki ayın veya çeyreğin 10’una kadar bildirirsiniz; süre uzatımıyla (Dauerfristverlängerung) bir ay sonra. Negatif sonuç, Finanzamt’ın iade ettiği bir indirilecek KDV fazlasıdır (Vorsteuerüberhang).

Ist-Versteuerung kullanan bir grafik tasarımcının 2026 ikinci çeyreği için örnek:

Soll mi Ist mi vergilendirme: KDV ne zaman doğar?

Tahakkuk esaslı vergilendirmede (Soll-Versteuerung, kararlaştırılan bedeller) vergi, hizmeti ifa ettiğiniz beyan döneminin sonunda doğar – müşterinin ne zaman ödediğinden bağımsız olarak. Yani ön ödeme yapmış olursunuz. Tahsil esaslı vergilendirmede (Ist-Versteuerung, tahsil edilen bedeller, § 20 UStG) vergi ancak para geldiğinde doğar.

Ist-Versteuerung’u Finanzamt’tan talep etmeniz gerekir, çoğunlukla daha vergi kayıt formunda (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Önceki yıl toplam cironuz en fazla 800.000 € ise, defter tutma yükümlülüğünden muafsanız veya Freiberufler olup defter tutmuyorsanız mümkündür. Avansları her iki sistemde de ödeme gelince vergilendirirsiniz.

Örnek: 30 Kasım 2026’da net 5.000 € artı 950 € KDV’lik bir fatura kesiyorsunuz, müşteri 8 Ocak 2027’de ödüyor. Soll-Versteuerung’da 950 € Kasım ön beyannamesine (son tarih 10 Aralık 2026), Ist-Versteuerung’da Ocak 2027 ön beyannamesine (son tarih 10 Şubat 2027) girer. Alacak tamamen tahsil edilemezse, Soll-Versteuerung’da KDV’yi § 17 UStG’ye göre düzeltirsiniz.

§ 4 UStG’ye göre vergiden muaf cirolar – ve „vergiye tabi değil“ ne demek

Bazı hizmetler vergiye tabidir ama vergiden muaftır. Bu durumda KDV göstermezsiniz, ama ilgili alımlardaki indirilecek KDV’yi de düşemezsiniz (§ 15 Abs. 2 UStG). İndirilecek KDV düşümlü istisnalar ihracatlar ve topluluk içi teslimlerdir. Serbest çalışanlar için önemli muafiyetler:

• Doktorlar, diş hekimleri, Heilpraktiker, fizyoterapistler, ebeler ve benzeri sağlık meslekleri tarafından yapılan tedavi hizmetleri (§ 4 Nr. 14 UStG) – ama salt kozmetik veya wellness hizmetleri değil.
• Eğitim ve öğretim hizmetleri (§ 4 Nr. 21 UStG): 2025’ten beri yeniden düzenlendi; özel öğretmenlerin okul ve yükseköğretim dersleri vergiden muaftır, özel eğitim kurumları için hâlâ eyalet makamından bir belge gereklidir. Örneğin koçluklarda veya hobi kurslarında durumunuzu dikkatle kontrol edin.
• Konut kiralama (§ 4 Nr. 12 UStG); işletmelere kiralamada § 9 UStG’ye göre muafiyetten vazgeçebilirsiniz.
• Sigorta acentesi veya brokeri olarak cirolar (§ 4 Nr. 11 UStG) ve birçok finansal hizmet (§ 4 Nr. 8 UStG).
• Eyalet makamından belgesi olan orkestralar, tiyatrolar veya müzeler gibi bazı kültürel hizmetler (§ 4 Nr. 20 UStG) ile fahri faaliyetler (§ 4 Nr. 26 UStG).
• Vergiye tabi olmamak başka bir şeydir: İspanya’daki bir işletmeye verilen danışmanlık Almanya’da hiç vergilendirilmez. Bu cirolarınızı yine de ön beyannamede ve AB müşterilerinde özet beyanda (Zusammenfassende Meldung) bildirirsiniz.

Karma kullanılan eşyalarda indirilecek KDV

Bir eşyayı – dizüstü bilgisayar, akıllı telefon, araç – hem işletme hem özel amaçla kullanıyorsanız, işletmeye atanmasına siz karar verirsiniz. İşletme kullanımı %10’un altındaysa atama mümkün değildir ve indirilecek KDV yoktur. %10’dan itibaren eşyayı tamamen, yalnızca işletme payıyla veya hiç atamayabilirsiniz. Kararı zamanında, en geç yıllık beyannamenin yasal verme süresine kadar (sonraki yılın 31 Temmuz’u) belgeleyin – en kolayı ön beyannamede indirilecek KDV’yi düşerek.

Örnek: Net 1.500 € artı 285 € KDV’ye bir dizüstü bilgisayar alıyor ve onu %70 mesleki amaçla kullanıyorsunuz. Varyant A: Tamamen atar, 285 € indirilecek KDV düşer ve özel kullanımı bedelsiz değer çekişi (unentgeltliche Wertabgabe) olarak vergilendirirsiniz – beş yıla yayılmış olarak bu yılda 1.500 € ÷ 5 × %30 = 90 € matrah ve 17,10 € KDV, toplamda 85,50 € eder. Varyant B: Yalnızca %70’ini atar ve hemen 199,50 € düşersiniz, sonradan değer çekişi olmadan. Sonuç aynı, ama kullanım değişirse veya cihazı satarsanız Varyant A likidite ve esneklik sağlar.

Cep telefonu sözleşmesi veya internet gibi sürekli giderleri işletme payına göre bölersiniz. Araçlar için özel kullanıma ilişkin kendi kuralları vardır; bunları şirket aracı rehberi açıklar.

KontoVexa ile KDV

KontoVexa faturalarınızda %19, %7 veya vergiden muaf olarak hesaplar ve giderleri vergi oranı, indirilecek KDV ve özel payla kaydeder. Soll mu Ist mi vergilendirme kullandığınızı bir kez ayarlarsınız. Bundan resmî Kennzahl’larla KDV ön beyannamesi, yıllık KDV beyannamesi ve özet beyan oluşur – Business ve Pro tarifelerinde ELSTER yazılımıyla kontrol edilerek doğrudan iletilir. Her Kennzahl belgeye kadar geriye izlenebilir.

Sık sorulan sorular