Özet beyan (Zusammenfassende Meldung, ZM): kim, ne, ne zamana kadar – adım adım

Özet beyan nedir?

Özet beyan (ZM), diğer AB ülkelerindeki işletmelere yaptığınız, vergiden muaf veya Almanya’da vergiye tabi olmayan cirolarınızın, onların KDV kimlik numarasına (USt-IdNr.) göre sıralanmış bir listesidir. Hukuki dayanağı § 18a UStG’dir. Alıcı sizin Finanzamt’ınız değil, Bundeszentralamt für Steuern’dir (BZSt).

Amacı: Avusturya’daki bir müşteriye Alman KDV’si olmadan fatura yazarsanız, müşteri ciroyu Avusturya’da vergilendirmek zorundadır. BZSt, Avrupa KDV bilgi değişim sistemi (VIES) üzerinden bilgilerinizi Avusturya vergi idaresine iletir; o da müşterinin ciroyu orada beyan edip etmediğini kontrol eder. Yani ZM, Reverse-Charge yönteminin ve vergiden muaf topluluk içi teslimin kontrol aracıdır.

Kim ZM vermek zorunda – ve kim değil?

Bir beyan döneminde aşağıdaki cirolardan en az birine sahip olan her girişimci vermekle yükümlüdür. Tutar önemli değildir: İspanya’daki bir ajansa kesilen 300 €’luk tek bir fatura bile o çeyrek için ZM yükümlülüğü doğurur.

Kleinunternehmer kuralını uyguluyorsanız ZM vermeniz gerekmez (§ 18a Abs. 4 UStG). İsviçre, Birleşik Krallık veya ABD gibi üçüncü ülkelerdeki müşterilere cirolar, özel kişilere cirolar ve yurt dışından yaptığınız alımlar da ZM’ye girmez. Bir çeyrekte bildirime tabi cironuz yoksa, o çeyrek için ZM vermezsiniz.

• Topluluk içi teslimler: Mallar başka bir AB ülkesinde USt-IdNr.’si olan bir işletmeye ulaşır (işaret L).
• Müşterinin vergiyi borçlandığı, diğer AB ülkelerindeki işletmelere § 3a Abs. 2 UStG’ye göre diğer hizmetler – yani programlama, tasarım, danışmanlık, çeviri veya pazarlama gibi neredeyse tüm hizmetler (işaret S).
• Topluluk içi bir üçgen işlem kapsamında ilk alıcı olarak teslimler (işaret D).
• Kendi mallarınızın topluluk içi sevkleri ve § 6b UStG’ye göre konsinye deposundaki işlemler.

ZM’ye hangi bilgiler girer?

ZM kısadır: Her müşteri için bir satır vardır. Tek tek faturaları değil, her USt-IdNr. ve ciro türü için beyan dönemindeki matrahların (net tutarların) toplamını tam euro olarak bildirirsiniz. Aynı müşteriye hem mal teslim ettiyseniz hem hizmet verdiyseniz iki satır oluşur – biri L, biri S ile.

Belirleyici olan, ülke koduyla birlikte (örneğin ATU12345678 veya NL123456789B01) müşterinin doğru USt-IdNr.’sidir. İlk faturadan önce bunu BZSt’de nitelikli olarak, yani ad ve adres karşılaştırmasıyla doğrulatın. Yanlış veya geçersiz bir numara sorulara yol açar ve mal teslimlerinde vergi muafiyetine mal olabilir.

Zamanlama: Hizmetleri, onları ifa ettiğiniz dönem için bildirirsiniz. Topluluk içi teslimleri faturayı düzenlediğiniz dönem için, en geç teslimden sonraki ayın dönemi için bildirirsiniz. Yabancı para birimindeki faturaları euroya çevirirsiniz.

Süreler: aylık mı üç aylık mı?

ZM, beyan döneminin bitiminden sonraki 25. güne kadar verilmelidir. 25’i hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse süre bir sonraki iş gününe kayar. KDV ön beyannamesinin (Umsatzsteuer-Voranmeldung) aksine süre uzatımı (Dauerfristverlängerung) yoktur: Ön beyannameniz bir ay sonra verilecek olsa bile ZM için ayın 25’i geçerli kalır.

Beyan dönemi mal teslimlerinize bağlıdır. Yalnızca hizmet veren kişi her zaman üç aylık bildirir. Mal teslimlerinde (üçgen işlemler dahil) çeyrek ancak toplam, içinde bulunulan çeyrekte ve önceki dört çeyreğin her birinde 50.000 €’yu aşmıyorsa caizdir. Bir çeyrek içinde 50.000 €’yu aşarsanız, aşma ayından itibaren aylık beyan verirsiniz; o ayın ZM’si çeyreğin önceki aylarını da kapsar.

Çok küçük işletmeler için özel bir kural vardır: Ön beyanname vermekten muafsanız, cironuz en fazla 200.000 € ve AB cirolarınız en fazla 15.000 € idiyse, sonraki yılın 25 Ocak’ına kadar yıllık bir ZM yeterli olabilir (§ 18a Abs. 9 UStG).

Hesap örneği: 2026 3. çeyrek ZM’si

Tomás Münih’te serbest yazılım geliştirici ve yan iş olarak kendi yaptığı ölçüm cihazlarını satıyor. 2026’nın 3. çeyreğinde Rotterdam’daki bir ajansa her biri 3.500 €’luk üç fatura (Temmuz, Ağustos, Eylül), Viyana’daki bir müşteriye 2.400 €’luk bir fatura yazdı ve bu müşteriye Eylül’de bir indirim nedeniyle 400 €’luk bir alacak dekontu (Gutschrift) verdi; ayrıca Brüksel’deki bir laboratuvara 1.250 €’luk ölçüm cihazı teslim etti. Bunun yanında Zürih’teki bir firmaya 1.800 €’luk danışmanlık faturası kesti.

Zürih faturası ZM’ye girmez (üçüncü ülke, Kz 45). Alacak dekontu, verildiği çeyrekteki matrahı azaltır. ZM’nin son tarihi 26 Ekim 2026’dır. Temmuz–Eylül arası üç ön beyannamede Kz 21’de toplam 12.500 € ve Kz 41’de 1.250 € yer almalıdır – tam ZM’deki gibi.

ZM’yi ELSTER veya BZSt üzerinden böyle verirsiniz

ZM elektronik olarak iletilmelidir; kâğıt yalnızca zor durumlarda talep üzerine serbesttir. Çoğu serbest çalışan bunun için mevcut ELSTER hesabını kullanır. Almanya’da vergi kaydı olmayan işletmeler ve toplu bildirim yapanlar BZStOnline portalını kullanır.

• Mein ELSTER’de „Formulare & Leistungen“ altında beyan dönemi için „Zusammenfassende Meldung“ formunu açın.
• Kendi USt-IdNr.’nizi ve beyan dönemini (ay veya çeyrek) girin.
• Her müşteri için ülke kodu, USt-IdNr., tam euro toplam ve türüyle (L, S veya D) bir satır girin.
• Kontrol edip gönderin; Transferticket içeren iletim protokolünü kaydedin.
• Toplamları aynı döneme ait ön beyannamelerinizin 21, 41 ve 42 numaralı Kennzahl’larıyla karşılaştırın.

ZM’yi düzeltmek: süre ve yöntem

Verilmiş bir ZM’nin yanlış veya eksik olduğunu sonradan fark ederseniz, bir ay içinde düzeltmeniz gerekir (§ 18a Abs. 10 UStG). İlgili dönemin orijinal beyanı düzeltilir – yani hatayı basitçe bir sonraki ZM’ye katmazsınız. ELSTER’de bunun için aynı beyan döneminde düzeltmeyi (Berichtigung) seçer ve ilgili satırı doğru tutarla yeniden bildirirsiniz.

Matrah sonradan değişirse durum farklıdır, örneğin bir alacak dekontu, bir erken ödeme indirimi (Skonto), bir iptal faturası (Stornorechnung) veya bir alacak kaybı yoluyla: Bu değişikliği, yukarıdaki örnekte Viyanalı müşteriye verilen alacak dekontu gibi, gerçekleştiği dönemde bildirirsiniz. Bu nedenle ön beyanname de değişirse ikisini birlikte uyarlarsınız.

Geç verilen veya verilmeyen ZM’de ne olur?

§ 152 AO açıkça uygulanmadığı için ZM’de vergi beyannamelerindeki gibi bir gecikme zammı (Verspätungszuschlag) yoktur. Yine de eksik veya yanlış bir ZM yaptırımsız değildir. Olası sonuçlar:

• ZM’yi kasten veya hafifçe hiç, yanlış, eksik veya zamanında vermezseniz ya da zamanında düzeltmezseniz 5.000 €’ya kadar para cezası (§ 26a UStG).
• BZSt’nin beyanı zorla sağlayabileceği zorlama parası (Zwangsgeld).
• Mal teslimlerinde: vergi muafiyetinin kaybı. Topluluk içi teslim yalnızca ZM’yi doğru ve eksiksiz verdiyseniz vergiden muaftır (§ 4 Nr. 1 Buchst. b UStG). O zaman en kötü durumda teslim için %19 Alman KDV’si borçlanırsınız.
• Değerler ön beyannamenizle veya müşterilerinizin kendi ülkelerindeki bilgileriyle uyuşmazsa Finanzamt’ın soruları.

KDV ön beyannamesiyle mutabakat

ZM ve ön beyanname aynı cirolarınızı iki açıdan anlatır. Finanzamt bunları otomatik olarak karşılaştırır ve sapmalar hızla bir yazıya yol açar. Her gönderimden önce şu eşleştirmeyi kontrol edin:

KontoVexa ile ZM

KontoVexa ZM’yi kaydedilmiş faturalarınızdan çeyrek bazında oluşturur: her müşteri için ülke, USt-IdNr. ve teslimler (L) ile diğer hizmetler (S) tutarlarını içeren bir satır. Bir tutara tıklamak, arkasındaki faturaları gösterir. Değerler ön beyanname ve yıllık KDV beyannamesiyle (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) aynı kayıtlardan gelir; böylece Kz 21 ve Kz 41 ZM ile uyuşur. Business ve Pro tarifelerinde KontoVexa ZM’yi resmî ELSTER yazılımıyla kontrol eder ve doğrudan ELSTER’e gönderir.

Müşterilerinizin USt-IdNr.’sini doğrudan BZSt’de kontrol edersiniz; doğrulanmamışsa KontoVexa daha faturayı keserken buna dikkat çeker. ZM, süreler ve yükümlülüklerde yalnızca böyle cirolarınızın olduğu dönemler için görünür. 50.000 €’yu aşan mal teslimleri nedeniyle aylık ZM’yi KontoVexa desteklemez. KDV işlevleri hakkında daha fazlası KontoVexa ile KDV sayfasında.

Sık sorulan sorular