Almanya’da Freiberufler mi, Gewerbe mi? Faaliyetinizi doğru sınıflandırmak

§ 18 EStG’ye göre Freiberufler nedir?

Gelir Vergisi Kanunu serbest mesleği soyut olarak tanımlamaz, sayar. § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG üç grup belirtir: katalog meslekleri (Katalogberufe), beş faaliyet türü ve „benzer meslekler“ (ähnliche Berufe). İşiniz bu grupların hiçbirine uymuyorsa ticari kazanç (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, § 15 EStG) elde edersiniz.

Önemli olan gerçekte ne yaptığınızdır, kendinize nasıl dediğiniz değil. Mobilya satan bir mühendis (Diplom-Ingenieurin) bu ticaretle ticari faaliyette bulunur. Buna karşılık bir mühendis gibi yazılım geliştiren kendi kendini yetiştirmiş biri Freiberufler olabilir. Freiberufler çalışan da istihdam edebilir, ama işi yönetici ve kendi sorumluluğuyla şekillendirmelidir (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG).

• Sağlık meslekleri: doktorlar, diş hekimleri, veteriner hekimler, Heilpraktiker (alternatif tıp uygulayıcıları), fizyoterapistler (Krankengymnasten), ebeler, psikolojik psikoterapistler.
• Hukuk ve ekonomi danışmanlığı meslekleri: avukatlar, noterler, patent vekilleri, vergi danışmanları (Steuerberater), yeminli mali müşavirler, yeminli defter denetçileri, danışman iktisatçılar ve işletmeciler.
• Teknik meslekler: mühendisler, mimarlar, harita mühendisleri, ticari kimyagerler, kılavuz kaptanlar.
• Dil ve bilgi meslekleri: gazeteciler, foto muhabirleri, tercümanlar, çevirmenler.
• Faaliyet meslekleri: bağımsız bilimsel, sanatsal, yazarlık, öğretim veya eğitim faaliyeti – eğitimden bağımsız olarak.

Benzer meslekler: „neredeyse bir katalog mesleği gibi“ ne zaman yeterli?

Bir meslek, eğitim ve faaliyet bakımından bir katalog mesleğine esasen eşitse ona benzerdir. Yani karşılaştırılabilir uzmanlık bilgisine ihtiyacınız var ve bunu karşılaştırılabilir bir işte kullanmanız gerekir. Bilginizi üniversite eğitimiyle, tanınmış bir meslek eğitimiyle veya kendi kendini yetiştirmiş olarak kanıtlayabilirsiniz – kendi kendini yetiştirenlerden Finanzamt’lar çoğu zaman iş örnekleri, proje tanımları veya bir tür bilgi sınavı ister.

Sağlık mesleklerinde bir özellik eklenir: Benzerlik genellikle devlet izni veya ruhsatı gerektirir. Böyle bir ruhsatı olmayan bir beslenme danışmanı, sağlıkla ilgili çalışsa bile çoğunlukla ticari faaliyettedir.

Pratik kural: İşiniz bir üniversite eğitimine (mühendislik, bilişim, işletme) ne kadar yakın ve satış, aracılık veya salt uygulamaya ne kadar az bağlıysa, Freiberufler olma olasılığınız o kadar yüksektir.

Pratikte ayrım: BT, koçluk, tasarım ve diğer sınır durumlar

Anlaşmazlıkların çoğu, katalog oluşturulduğunda henüz var olmadıkları için katalogda yer almayan meslekleri ilgilendirir. Aşağıdaki özet, Finanzamt’ların ve Federal Maliye Mahkemesi’nin (BFH) tipik faaliyetleri nasıl sınıflandırdığını gösteriyor. Belirleyici olan her zaman sizin somut durumunuzdur.

BT uzmanları için içtihat artık oldukça olumlu: BFH 2009’da (diğerlerinin yanında VIII R 31/07) mühendislik diploması olmayan sistem yöneticilerini ve BT danışmanlarını da mühendise özgü bilgiye sahip olup bunu uyguladıklarında mühendise benzer olarak kabul etti. Buna karşılık ağırlıklı olarak donanım satan, standart yazılım kuran veya kullanıcı eğitimi veren kişi daha çok ticaridir.

Sınıflandırmaya ne bağlı? Freiberufler ve Gewerbe karşılaştırması

Farklar özellikle kayıt, ticari vergi, odalar ve defter tutmayla ilgilidir. KDV (Umsatzsteuer), gelir vergisi ve gelir-gider hesabı (EÜR) ile kâr tespitinde ise her ikisi için büyük ölçüde aynı kurallar geçerlidir; Kleinunternehmer kuralı da her ikisine açıktır.

Hesap örneği: ticari vergi gerçekte ne kadar tutar?

Birçok kişi Gewerbe’nin dezavantajını abartır. %450 belediye çarpanı (Hebesatz) olan bir belediyede 60.000 € kârlı bir şahıs işletmesi örneği: Ticari kazançtan 24.500 € muafiyet tutarı düşülür, geriye 35.500 € kalır. %3,5 vergi ölçü oranıyla (Steuermesszahl) çarpılınca 1.242,50 € vergi ölçü tutarı (Steuermessbetrag) çıkar. %450 Hebesatz ile çarpılınca 5.591,25 € ticari vergi eder.

Bunun ölçü tutarının 4,0 katını, burada 4.970 €’yu, § 35 EStG’ye göre gelir vergisinden düşebilirsiniz – ticari gelirlere yeterince gelir vergisi düşüyorsa. Gerçek ek yük böylece yaklaşık 621 €’dur. %400 civarındaki Hebesatz’larda neredeyse hiçbir şey kalmaz; ticari vergi ancak yüksek Hebesatz’lı belediyelerde veya eklemelerde (Hinzurechnungen) pahalı olur. Daha fazlası ticari vergiyi hesaplamak rehberinde.

Yan etkiler çoğu zaman daha belirgindir: IHK aidatı, ticari vergi beyannamesi verme yükümlülüğü ve belirli sınırlardan itibaren bilanço yükümlülüğü. Bu yüzden doğru sınıflandırma yine de önemlidir.

Karma faaliyet: aynı anda serbest meslek ve ticari

Birçok serbest çalışan ikisini birden yapar: Çevirmen yan iş olarak bir mağaza üzerinden dil kursu e-kitapları satar, yazılım geliştirici donanım da satar, fotoğrafçı fotoğraf kitapları satar. Şahıs işletmesi olarak o zaman iki ayrı işletme yürütebilirsiniz – biri serbest meslek, biri ticari. Şart: Faaliyetler içerik olarak ayrılabilir olmalı ve onları faturalarda, belgelerde ve hesaplarda da ayrı tutmalısınız. Yalnızca ticari kısım Gewerbeamt’a kaydedilir ve ticari vergiye tabidir.

Faaliyetler ayrılmaz şekilde iç içeyse – örneğin danışmanlık ve yazılım lisansından oluşan bir paketi götürü fiyata satıyorsanız – faaliyet tek bir bütün olarak değerlendirilir. Bütüne damgasını vuran unsur belirleyicidir. Şüphede bu ticari kısımdır.

GbR veya Partnerschaft gibi şahıs ortaklıklarında daha katıdır: § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG’ye göre (bulaşma veya enfeksiyon teorisi, Abfärbetheorie) küçük bir ticari pay bile tüm geliri ticari yapar. BFH bir önemsizlik sınırı kabul eder: Ticari cirolar toplam cironun en fazla %3’ü ve aynı zamanda yılda en fazla 24.500 € olduğu sürece bulaşma olmaz. Örnek: 200.000 € cirolu bir tasarım GbR’si kendi mağazasında 8.000 €’luk şablon satıyor – bu %4 eder, yani satış bulaşır. Olağan çözüm, yalnızca satış için ikinci, aynı ortaklardan oluşan bir şirkettir.

Kim karar verir – ve nasıl güvence elde edersiniz?

Vergi açısından yalnızca Finanzamt karar verir. Değerlendirmenizi vergi kayıt formunda (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) bildirir, faaliyeti somut olarak tanımlar ve Gewerbe kaydı yaptırıp yaptırmadığınızı belirtirsiniz. Finanzamt bu bilgiyi başta genellikle kabul eder, ama en geç vergi beyannamelerinde veya bir vergi denetiminde (Betriebsprüfung) kontrol eder.

Gewerbeamt yalnızca ticaret hukukunu kontrol eder. Tedbir olarak bir Gewerbe kaydı yaptırdıysanız, bu sizi vergisel olarak otomatik olarak ticari yapmaz – tersine, kaydın olmaması sizi ticari vergiden korumaz. Finanzamt yıllar sonra ticari bir faaliyet tespit ederse, henüz zamanaşımına uğramamış tüm yıllar için, genellikle beyannamenin verilmesinden itibaren dört yıl, ticari vergiyi ve buna ek ödeme faizini talep edebilir.

Güvenceye ihtiyacı olan, örneğin büyük bir iş veya şirket kuruluşu öncesinde, § 89 AO’ya göre bağlayıcı bir bilgi (verbindliche Auskunft) talep edebilir. Konu değerine göre bir ücreti vardır. Sizi yanlış sınıflandıran bir karara karşı bir ay içinde itiraz edebilirsiniz.

• Faaliyetinizi formda kesin olarak tanımlayın: „BT“ yerine „kurumsal müşteriler için bireysel yazılım geliştirme“.
• Kanıtları saklayın: diplomalar, sertifikalar, proje tanımları, iş örnekleri.
• Teklifleri ve faturaları serbest meslek hizmeti anlaşılacak şekilde yazın.
• Bu soruyu sahte serbest çalışma (Scheinselbstständigkeit) ile karıştırmayın: Orada mesele, serbest meslek mi ticari mi değil, hiç serbest çalışan olup olmadığınızdır.

Test kontrol listesi: Freiberufler mi, Gewerbe mi?

Soruları sırayla yanıtlayın. 1. veya 2. soruya evet, belirgin şekilde serbest meslek lehine; 5. veya 6. soruya evet, belirgin şekilde Gewerbe lehine konuşur.

• 1. Mesleğiniz § 18 EStG kataloğunda kelimesi kelimesine geçiyor mu (ör. çevirmen, gazeteci, mühendis, mimar) ve onu gerçekten yürütüyor musunuz?
• 2. İşiniz ağırlıklı olarak bilimsel, sanatsal, yazarlık, öğretim veya eğitim niteliğinde mi?
• 3. Eğitiminiz (üniversite veya kanıtlanabilir kendi kendine öğrenme) bir katalog mesleğininkine eşit mi ve bu bilgiyi işinizde kullanıyor musunuz?
• 4. İşi kişisel olarak şekillendiriyor musunuz – çalışanlarınız olsa bile?
• 5. Mal alıp satıyor musunuz, komisyon karşılığı sözleşmelere aracılık ediyor musunuz veya eşya kiralıyor musunuz?
• 6. Gelirleriniz ağırlıklı olarak reklamdan, affiliate linklerinden, ürün satışından veya standart ürünlerin lisanslarından mı geliyor?
• 7. Gewerbeordnung’a göre bir izne veya ustalık belgesine (Meisterbrief) ihtiyacınız var mı? O zaman neredeyse her zaman Gewerbe söz konusudur.

KontoVexa ile Freiberufler veya Gewerbe

KontoVexa’da her faaliyet için ayrı bir işletme oluşturur ve türünü seçersiniz: serbest meslek (Freiberufler), ticari faaliyet (Gewerbe) veya diğer faaliyet. Her işletme kendi fatura önekini ve kendi EÜR’ünü alır; ticari işletmeler için KontoVexa ayrıca ticari vergi beyannamesini hazırlar ve diğer beyannamelerle birlikte ELSTER’e gönderir. KDV ön beyannamesi (Umsatzsteuer-Voranmeldung) tüm işletmeniz için tek kalır.

Freiberufler olup olmadığınıza KontoVexa sizin yerinize karar vermez – ama iki alanı baştan itibaren düzgünce ayrı tutar. Freelancer ve Freiberufler için muhasebe hakkında daha fazlası.

Sık sorulan sorular