El IVA en Alemania para autónomos (Umsatzsteuer): tipos, IVA soportado y tributación por devengo o por cobro

¿Umsatzsteuer o Mehrwertsteuer? ¿Cuál es la diferencia?

Jurídicamente, ninguna. «Mehrwertsteuer» (impuesto sobre el valor añadido) es el nombre coloquial, porque económicamente solo se grava el valor añadido de cada fase. En la ley del IVA (Umsatzsteuergesetz, UStG), en sus facturas y en ELSTER se llama Umsatzsteuer. Para usted como autónomo es una partida de paso: la cobra a sus clientes para el Finanzamt y recupera el impuesto de sus compras.

Cobra IVA en cuanto es empresario y no se acoge al régimen de pequeño empresario (Kleinunternehmerregelung). Esto vale por igual para los Freiberufler y para los empresarios con Gewerbe. Están sujetas las entregas y demás prestaciones que realiza en Alemania a cambio de una contraprestación; los servicios a empresas en el extranjero normalmente no están sujetos en Alemania, y allí se aplica la inversión del sujeto pasivo (Reverse Charge).

Tipos de IVA en 2026: ¿cuándo se aplica el 19 % y cuándo el 7 %?

El tipo general es del 19 % (§ 12 Abs. 1 UStG). El tipo reducido del 7 % solo se aplica a las prestaciones que enumeran de forma exhaustiva el § 12 Abs. 2 UStG y el anexo 2 de la ley. En caso de duda, se aplica el 19 %. Los casos más importantes para autónomos:

Neto y bruto: cómo calcular bien el IVA

En cada factura figuran el importe neto, el tipo impositivo, la cuota del impuesto y el importe bruto. Calcule siempre a partir del neto y redondee la cuota al céntimo según el redondeo comercial. Para calcular hacia atrás desde el bruto, divida entre 1,19 o 1,07; no reste el 19 %, porque da un valor erróneo.

Un error frecuente con clientes particulares: quien da un precio final de 500 € y después se da cuenta de que hay que cobrar IVA no recibe 500 €, sino solo 420,17 € netos. Por eso, con particulares acuerde conscientemente precios brutos y con empresas, precios «zuzüglich Umsatzsteuer» (más IVA).

Deducción del IVA soportado: ¿cuándo recupera el IVA?

El IVA que le facturan otros empresarios lo deduce como IVA soportado (Vorsteuer, § 15 UStG). Así no supone un coste para usted: sus gastos de la actividad (Betriebsausgaben) los contabiliza en neto y recupera el impuesto con la declaración anticipada. Requisitos:

• La prestación es para su empresa, no para fines privados.
• Tiene una factura correcta con todos los datos obligatorios, en especial Steuernummer o USt-IdNr. del proveedor, número de factura, fecha del servicio, importe neto, tipo impositivo y cuota. En las facturas simplificadas de hasta 250 € brutos bastan el tipo impositivo y el importe bruto.
• La prestación se ha realizado, o ha hecho un anticipo del que tiene factura. Por lo demás, el pago no importa, tampoco con la Ist-Versteuerung.
• No usa la prestación para operaciones exentas sin derecho a deducción (por ejemplo, tratamientos sanitarios).
• No se aplica ninguna prohibición de deducir: quedan excluidos los regalos de más de 50 € por persona y año o los gastos no razonables. Los gastos de comidas de negocios (Bewirtung), en cambio, dan derecho a deducir todo el IVA soportado, aunque en el impuesto sobre la renta solo cuenten al 70 %.
• Las facturas de pequeños empresarios no llevan IVA: no hay nada que deducir.

Calcular la cuota a pagar: lo que paga al Finanzamt

La cuota a pagar (Zahllast) es el IVA de sus operaciones menos el IVA soportado del mismo periodo. La declara en la declaración anticipada del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) hasta el día 10 del mes siguiente o del mes siguiente al trimestre; con prórroga permanente del plazo (Dauerfristverlängerung), un mes después. Un resultado negativo es un exceso de IVA soportado (Vorsteuerüberhang) que el Finanzamt devuelve.

Ejemplo del segundo trimestre de 2026 de una diseñadora gráfica que tributa por cobro (Ist-Versteuerung):

Tributación por devengo o por cobro: ¿cuándo nace el IVA?

Con la tributación por devengo (Soll-Versteuerung, contraprestaciones pactadas), el impuesto nace al final del periodo de declaración en que prestó el servicio, independientemente de cuándo pague el cliente. Es decir, adelanta usted el dinero. Con la tributación por cobro (Ist-Versteuerung, contraprestaciones cobradas, § 20 UStG), el impuesto solo nace cuando entra el dinero.

La Ist-Versteuerung debe solicitarla al Finanzamt, normalmente ya en el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Es posible si su facturación total del año anterior no superó los 800.000 €, si está exento de la obligación de llevar contabilidad o si es Freiberufler y no lleva libros. Los anticipos tributan en ambos sistemas ya al recibir el pago.

Ejemplo: el 30 de noviembre de 2026 emite una factura de 5.000 € netos más 950 € de IVA y el cliente paga el 8 de enero de 2027. Con la Soll-Versteuerung, los 950 € van en la declaración anticipada de noviembre (vence el 10 de diciembre de 2026); con la Ist-Versteuerung, en la de enero de 2027 (vence el 10 de febrero de 2027). Si el cobro se pierde por completo, con la Soll-Versteuerung corrige el IVA según el § 17 UStG.

Operaciones exentas según el § 4 UStG y qué significa «no sujeto»

Algunas prestaciones están sujetas, pero exentas. En ese caso no desglosa IVA, pero tampoco puede deducir el IVA soportado de las compras relacionadas (§ 15 Abs. 2 UStG). Las excepciones con deducción son las exportaciones y las entregas intracomunitarias. Exenciones importantes para autónomos:

• Tratamientos sanitarios de médicos, dentistas, Heilpraktiker, fisioterapeutas, matronas y profesiones sanitarias similares (§ 4 Nr. 14 UStG), pero no los servicios puramente cosméticos o de bienestar.
• Servicios docentes y educativos (§ 4 Nr. 21 UStG): con nueva redacción desde 2025; la enseñanza escolar y universitaria impartida por profesores particulares está exenta, y los centros educativos privados siguen necesitando un certificado de la autoridad del estado federado. Revise bien su caso, por ejemplo en coachings o cursos de ocio.
• Alquiler de viviendas (§ 4 Nr. 12 UStG); en el alquiler a empresas puede renunciar a la exención según el § 9 UStG.
• Operaciones como agente o corredor de seguros (§ 4 Nr. 11 UStG) y muchos servicios financieros (§ 4 Nr. 8 UStG).
• Determinadas prestaciones culturales, por ejemplo de orquestas, teatros o museos con certificado de la autoridad del estado federado (§ 4 Nr. 20 UStG), así como las actividades honoríficas (§ 4 Nr. 26 UStG).
• «No sujeto» es otra cosa: la consultoría para una empresa en España no tributa en Alemania. Aun así, esas operaciones las declara en la declaración anticipada y, con clientes de la UE, en la declaración recapitulativa (Zusammenfassende Meldung).

IVA soportado en bienes de uso mixto

Si usa un bien tanto para el negocio como en privado (portátil, smartphone, coche), decide sobre su asignación a la empresa. Con menos de un 10 % de uso profesional no es posible asignarlo y no hay IVA soportado. A partir del 10 % puede asignar el bien por completo, solo en la parte profesional o nada. Documente la decisión a tiempo, como muy tarde hasta el plazo legal de la declaración anual (31 de julio del año siguiente); lo más sencillo es mediante la deducción del IVA soportado en la declaración anticipada.

Ejemplo: compra un portátil por 1.500 € netos más 285 € de IVA y lo usa en un 70 % para el trabajo. Variante A: lo asigna por completo, deduce 285 € de IVA soportado y tributa por el uso privado como autoconsumo (unentgeltliche Wertabgabe): repartido en cinco años, son al año 1.500 € ÷ 5 × 30 % = 90 € de base imponible y 17,10 € de IVA, 85,50 € en total. Variante B: asigna solo el 70 % y deduce de inmediato 199,50 €, sin autoconsumo posterior. El resultado es el mismo, pero la variante A aporta liquidez y flexibilidad si cambia el uso o vende el equipo.

Los gastos corrientes como el contrato del móvil o internet los reparte según la parte profesional. Para los vehículos hay reglas propias sobre el uso privado, que explica la guía del coche de empresa (Firmenwagen).

El IVA con KontoVexa

KontoVexa calcula en sus facturas con el 19 %, el 7 % o como exento, y registra los gastos con tipo impositivo, IVA soportado y parte privada. Si tributa por devengo o por cobro lo configura una sola vez. De ahí salen la declaración anticipada del IVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) con las Kennzahlen oficiales, la declaración anual del IVA (Umsatzsteuererklärung) y la declaración recapitulativa; en los planes Business y Pro, comprobadas con el software de ELSTER y enviadas directamente. Cada Kennzahl puede rastrearse hasta el justificante.

Preguntas frecuentes