Almanya’da hesap planı (Kontenrahmen) SKR03 ve SKR04: farklar ve önemli hesaplar

Hesap planı (Kontenrahmen) nedir?

Hesap planı, dört haneli numaralara sahip hesaplardan oluşan standart bir listedir. Her gelir ve gider tam olarak bir hesaba kaydedilir: yazılım aboneliği lisans hesabına, kira kira hesabına, müşteri faturası bir hasılat hesabına. Yıl sonunda her hesabın toplamı Anlage EÜR’de veya bilançoda bir rakam oluşturur.

Kontenplan, hesap planından sizin kullandığınız kesittir: Serbest çalışan bir çevirmen belki 30 hesap, bir zanaat işletmesi 150 hesap kullanır. En bilinen hesap planları DATEV’e aittir; bunun yanında örneğin doktorlar veya oto işletmeleri için sektörel hesap planları ve daha çok büyük şirketlerde kullanılan sanayi hesap planı (Industriekontenrahmen, IKR) vardır.

SKR03 ve SKR04: fark

Her iki hesap planı da özünde aynı hesapları içerir, yalnızca farklı numaralarla. Fark, hesap sınıflarının düzenindedir:

SKR03 mü, SKR04 mü: Size hangisi uyar?

SKR03, paranın işletme içindeki yolunu izler: önce duran varlıklar ve finans, sonra satın alma, giderler ve en sonda hasılat. EÜR tutan şahıs işletmeleri, Freiberufler ve küçük ticari işletmelerde en yaygın olanıdır ve birçok vergi danışmanı ona alışkındır. SKR04, § 266 ve § 275 HGB’ye göre bilanço ve gelir tablosu gibi yapılandırılmıştır ve bu yüzden GmbH, UG ve bilanço tutan işletmelerde popülerdir.

Pratik kural: Özel bir neden yoksa EÜR → SKR03. Bilançolu sermaye şirketi veya SKR04 kullanan vergi danışmanı → SKR04. Geçiş mümkündür, ama tüm bakiyeler ve devirler yeniden eşleştirilmek zorunda olduğu için yalnızca bir iş yılının başında anlamlıdır. Önceki yıl karşılaştırmaları bu yüzden zorlaşır.

Serbest çalışanlar için en önemli hesaplar (SKR04 ve Anlage EÜR ile SKR03)

Freiberufler ve küçük esnafın en sık ihtiyaç duyduğu hesaplar bunlardır. Kennzahlen (Kz) Anlage EÜR 2025’e dayanır; yıllık form değişikliğinde zaman zaman yeniden numaralandırılır.

Hesaplar Anlage EÜR’e nasıl aktarılır

Anlage EÜR hesap numaralarını sormaz, Kennzahl başına toplamları sorar. Bu yüzden her gelir-gider hesabı tam olarak bir Kennzahl’a atanmıştır; birden çok hesap aynı Kennzahl’a gidebilir. Örneğin büro malzemesi, posta ve mesleki yayınlar birlikte Kz 229 „Arbeitsmittel“e girer. Banka veya kasa gibi bilanço hesapları ise EÜR’de görünmez, çünkü yalnızca paranın nerede durduğunu gösterirler.

EÜR’de KDV’nin özel bir durumu vardır: Tahsil edilen KDV işletme geliridir (Kz 140), ödenen Vorsteuer ve Finanzamt’a ödenen KDV işletme gideridir (Kz 185 ve 186), Finanzamt’ın iadeleri yeniden gelirdir (Kz 141). Sonuçta KDV kârı etkilemez – ama bir taraf eksikse kâr doğru çıkmaz. Daha fazlası serbest çalışanlar için KDV (Umsatzsteuer) ve Anlage EÜR’ü doldurmak rehberlerinde.

Örnek: faturadan Kennzahl’a üç kayıt

Bir serbest çalışanın tipik işlemleri SKR03’te böyle kaydedilir (borç / alacak) ve Anlage EÜR’de dikkate alınır:

Otomatik hesaplar ve vergi anahtarları

Bazı hesaplar SKR03 ve SKR04’te sabit vergi oranlı otomatik hesaplar (Automatikkonten) olarak tanımlanmıştır: 8400’e kayıt yaptığınızda program %19 KDV’yi otomatik olarak ayırır ve 1776’ya kaydeder. Diğer hesaplarda hangi KDV’nin geçerli olduğunu bir vergi anahtarı (Steuerschlüssel) belirler – örneğin AB’den bir hizmet alıp KDV’yi kendiniz borçlandığınız Reverse Charge yönteminde.

Vergi anahtarlarındaki hatalar pahalıdır: Yanlış bir anahtar Vorsteuer’in eksik kalmasına veya bir hizmetin KDV ön beyannamesinde (Umsatzsteuer-Voranmeldung) yanlış Kennzahl’a düşmesine yol açabilir. Bu yüzden yeni hesapları her zaman ilk belgeyle kontrol edin.

Hesap seçiminde sık yapılan hatalar

Hesap seçimi çoğu zaman bir giderin tamamen mi, kısmen mi düşülebileceğine ya da hiç düşülemeyeceğine karar verir:

• İş yemeğini 4650 yerine „Sonstige betriebliche Aufwendungen“ (diğer işletme giderleri) hesabına kaydetmek – ayrı kayıt olmadan indirim tamamen düşer (iş yemeği giderleri).
• 50 €’nun üzerindeki hediyeleri 4635 „nicht abzugsfähig“ (düşülemez) yerine düşülebilir 4630 hesabına kaydetmek.
• Net 1.200 €’luk dizüstü bilgisayarı duran varlık olarak veya 1 yıllık kullanım süresiyle değil, büro malzemesine kaydetmek (bkz. AfA ve GWG).
• Gelir vergisi ödemesini 1800 özel çekimler yerine bir gider hesabına kaydetmek.
• İşletme sahibinin sağlık sigortasını sigorta (4360) olarak kaydetmek – özeldir ve gelir vergisi beyannamesine aittir.
• Her şeyi 4900 „Sonstige betriebliche Aufwendungen“ hesabına kaydetmek: biçimsel olarak yanlış değil, ama Anlage EÜR belirsizleşir ve Finanzamt soru sorar.

KontoVexa ile hesap planı

KontoVexa Business tarifesinden itibaren SKR03’e göre kayıt yapar – SKR04’ü KontoVexa şu anda sunmuyor. Ama hesap numaralarını bilmeniz gerekmez: Bir giderde anlaşılır bir kategori seçersiniz, KontoVexa da doğru vergi oranı ve özel payla uygun hesaba kaydeder. Her hesabın Anlage EÜR, Umsatzsteuer-Voranmeldung ve ticari vergi beyannamesindeki Kennzahl’a atanmasını KontoVexa her vergi yılı için günceller. „Bu vergisel işlemin nedeni“ altında her kayıt satırı için hangi beyannameye ve hangi form alanına aktarıldığını görürsünüz. Vergi danışmanınız Business ve Pro tarifelerinde ücretsiz erişim alır ve alışık olduğu SKR03 hesaplarını bulur.

Sık sorulan sorular