Plan comptable SKR03 et SKR04 (Kontenrahmen) : différences et comptes essentiels

Qu’est-ce qu’un plan comptable (Kontenrahmen) ?

Un plan comptable est une liste normalisée de comptes à quatre chiffres. Chaque recette et chaque dépense est comptabilisée sur un seul compte : l’abonnement logiciel sur un compte de licences, le loyer sur le compte de loyer, la facture client sur un compte de produits. En fin d’année, le total de chaque compte donne un montant dans l’Anlage EÜR ou dans le bilan.

Le plan de comptes est votre extrait du plan comptable : un traducteur libéral utilise peut-être 30 comptes, une entreprise artisanale 150. Les plans comptables les plus connus proviennent de DATEV ; il existe aussi des plans sectoriels, par exemple pour les médecins ou les garages automobiles, et le plan comptable de l’industrie (IKR), plutôt utilisé dans les grandes entreprises.

SKR03 et SKR04 : la différence

Les deux plans comptables contiennent pour l’essentiel les mêmes comptes, seulement avec d’autres numéros. La différence réside dans l’ordre des classes de comptes :

SKR03 ou SKR04 : lequel vous convient ?

Le SKR03 suit le parcours de l’argent dans l’entreprise : d’abord immobilisations et finances, puis achats, charges et enfin produits. C’est le plus répandu chez les entrepreneurs individuels, les Freiberufler et les petites entreprises commerciales qui établissent une EÜR, et de nombreux conseillers fiscaux y sont habitués. Le SKR04 est construit comme le bilan et le compte de résultat selon les § 266 et § 275 HGB et est donc apprécié des GmbH, UG et entreprises tenant un bilan.

Règle empirique : EÜR sans raison particulière → SKR03. Société de capitaux avec bilan ou conseiller fiscal qui utilise le SKR04 → SKR04. Un changement est possible, mais n’a de sens qu’au début d’un exercice, car tous les soldes et reports doivent être convertis. Les comparaisons avec l’année précédente deviennent alors plus difficiles.

Les comptes essentiels pour les indépendants (SKR03 avec SKR04 et Anlage EÜR)

Ce sont les comptes dont les Freiberufler et les petits commerçants ont le plus souvent besoin. Les Kennzahlen (Kz) se rapportent à l’Anlage EÜR 2025 ; elles sont parfois renumérotées lors de la modification annuelle des formulaires.

Comment les comptes alimentent l’Anlage EÜR

L’Anlage EÜR ne demande pas de numéros de compte, mais des totaux par Kennzahl. Chaque compte de résultat est donc rattaché à une seule Kennzahl ; plusieurs comptes peuvent alimenter la même Kennzahl. Fournitures de bureau, frais postaux et littérature spécialisée aboutissent par exemple ensemble en Kz 229 « matériel de travail ». Les comptes de bilan comme la banque ou la caisse n’apparaissent en revanche pas dans l’EÜR, car ils indiquent seulement où se trouve l’argent.

La TVA a un statut particulier dans l’EÜR : la TVA encaissée est une recette professionnelle (Kz 140), la Vorsteuer payée et la TVA versée au Finanzamt sont des frais professionnels (Kz 185 et 186), les remboursements du Finanzamt de nouveau des recettes (Kz 141). Au final, la TVA est neutre sur le bénéfice – mais s’il manque un côté, le bénéfice est faux. Plus de détails dans la TVA pour les indépendants et remplir l’Anlage EÜR.

Exemple : trois écritures, de la facture à la Kennzahl

Voici comment des opérations typiques d’un indépendant sont comptabilisées en SKR03 (débit à crédit) et prises en compte dans l’Anlage EÜR :

Comptes automatiques et codes TVA

Certains comptes sont configurés en SKR03 et SKR04 comme comptes automatiques à taux fixe : si vous comptabilisez sur 8400, le logiciel extrait automatiquement les 19 % de TVA et les comptabilise sur 1776. Pour d’autres comptes, un code TVA (Steuerschlüssel) détermine la TVA applicable – par exemple pour l’autoliquidation (Reverse Charge), lorsque vous achetez une prestation dans un autre pays de l’UE et devez vous-même la TVA.

Les erreurs de code TVA coûtent cher : un mauvais code peut faire manquer de la Vorsteuer ou envoyer une prestation dans la mauvaise Kennzahl de la déclaration anticipée de TVA. Vérifiez donc toujours les nouveaux comptes avec le premier justificatif.

Erreurs fréquentes dans le choix des comptes

Le choix du compte détermine souvent si une dépense est déductible en totalité, en partie ou pas du tout :

• Repas d’affaires sur « autres charges d’exploitation » au lieu de 4650 – sans enregistrement séparé, la déduction est entièrement perdue (frais de repas d’affaires).
• Cadeaux de plus de 50 € sur le compte déductible 4630 au lieu de 4635 « non déductibles ».
• Ordinateur portable à 1 200 € HT en fournitures de bureau au lieu d’une immobilisation ou d’une durée d’utilisation d’un an (voir AfA et GWG).
• Paiement de l’impôt sur le revenu sur un compte de charges au lieu de 1800 prélèvements privés.
• Assurance maladie de l’entrepreneur en assurance (4360) – elle est privée et relève de la déclaration d’impôt sur le revenu.
• Tout sur 4900 « autres charges d’exploitation » : formellement pas faux, mais l’Anlage EÜR devient imprécise et le Finanzamt pose des questions.

Le plan comptable avec KontoVexa

À partir de la formule Business, KontoVexa comptabilise selon le SKR03 – KontoVexa ne propose pas actuellement le SKR04. Vous n’avez toutefois pas besoin de connaître les numéros de compte : pour une dépense, vous choisissez une catégorie compréhensible, et KontoVexa comptabilise sur le compte adéquat avec le bon taux de TVA et la part privée. KontoVexa tient à jour pour chaque année fiscale le rattachement de chaque compte à la Kennzahl de l’Anlage EÜR, de la déclaration anticipée de TVA et de la déclaration de Gewerbesteuer. Sous « Pourquoi ce traitement fiscal », vous voyez pour chaque ligne d’écriture dans quelle déclaration et quel champ de formulaire elle entre. Avec les formules Business et Pro, votre conseiller fiscal obtient un accès gratuit et retrouve les comptes SKR03 habituels.

Questions fréquentes