الدفعات الضريبية المسبقة (Steuervorauszahlungen) للعاملين لحسابهم الخاص: المواعيد والمبلغ والتخفيض

ما هي الدفعات الضريبية المسبقة ولماذا توجد؟

يخصم صاحب العمل ضريبة الأجور من رواتب الموظفين كل شهر. أما العاملون لحسابهم الخاص فليس لديهم صاحب عمل، لذلك يطالب Finanzamt بضريبة الدخل على أربعة أقساط خلال السنة – وهي الدفعات المسبقة لضريبة الدخل وفق § 37 EStG. وبعد انتهاء السنة تقدّم إقرار ضريبة الدخل، فيحسب الإشعار الضريبة الفعلية ويطرح منها الدفعات المسبقة المدفوعة. فتحصل حينها على استرداد أو تدفع دفعة إضافية.

الدفعات المسبقة ليست ضريبة إضافية، بل مجرد دفع مبكر للضريبة نفسها. وعلى أصحاب الأنشطة التجارية يسري المبدأ نفسه في الضريبة التجارية: إذ تحدّد البلدية الدفعات المسبقة وفق § 19 GewStG. أما الإقرارات المسبقة لضريبة القيمة المضافة فشيء آخر – فهناك تُبلغ أنت بنفسك شهريًا أو ربع سنويًا عن ضريبة القيمة المضافة الفعلية، انظر ضريبة القيمة المضافة للعاملين لحسابهم الخاص.

المواعيد: متى تستحق الدفعات المسبقة؟

المواعيد محدّدة قانونًا وتسري على مستوى ألمانيا. وإذا صادف موعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، ينتقل إلى يوم العمل التالي. وعند التحويل البنكي لا يُعدّ الدفع منجزًا إلا عندما يصل المال إلى حساب الخزينة المالية (Finanzkasse) أو البلدية؛ أما مع تفويض خصم مباشر SEPA فيسري يوم الاستحقاق – وبذلك تتجنّب غرامات التأخير في الدفع بشكل مضمون.

كيف يحسب Finanzamt المبلغ؟

الأساس هو ضريبة الدخل الناتجة في آخر تقدير ضريبي بعد احتساب المبالغ المقتطعة (§ 37 Abs. 3 EStG). أي أن Finanzamt يفترض أن ربحك سيبقى كما هو، ويقسم الضريبة السنوية على أربعة. فإذا أسفر آخر إشعار لك مثلًا عن 9.200 € ضريبة دخل، تدفع مستقبلًا 2.300 € لكل ربع، إضافةً عند الاقتضاء إلى Soli وضريبة الكنيسة.

لا تُحدَّد الدفعات المسبقة إلا إذا بلغت 400 € على الأقل سنويًا و100 € لكل موعد (§ 37 Abs. 5 EStG). وفي الضريبة التجارية يحدّد Finanzamt مبلغ قياس لأغراض الدفعات المسبقة، وتضربه البلدية في نسبتها (Hebesatz)؛ ولا تُحصَّل دفعات مسبقة تقل عن 50 €. ويشرح دليل حساب الضريبة التجارية كيف تتكوّن الضريبة التجارية.

يمكن لـ Finanzamt تعديل الدفعات المسبقة حتى انقضاء الشهر الخامس عشر بعد السنة الضريبية – أي لعام 2026 حتى نهاية مارس 2028. وإذا رفعها لاحقًا للسنة الجارية، يستحق مبلغ الزيادة خلال شهر من الإشعار (§ 37 Abs. 4 EStG).

كم تبلغ الدفعات المسبقة عند كل ربح؟

يبيّن الجدول التالي تقريبيًا الدفعات المسبقة لضريبة الدخل التي يجب أن تتوقعها في 2026 إذا بقي ربحك كما هو. والافتراض صاحب مهنة حرة أعزب دون ضريبة كنيسة، يبلغ دخله الخاضع للضريبة 80 % من الربح بسبب التأمين الصحي والتقاعدي. ويشرح دليل ضريبة الدخل للعاملين لحسابهم الخاص كيف تنشأ ضريبة الدخل بالضبط.

ولأصحاب الأنشطة التجارية تُضاف الدفعة المسبقة للضريبة التجارية بمجرد أن يتجاوز الربح حد الإعفاء البالغ 24.500 €. فعند ربح 60.000 € ونسبة بلدية 400 % يساوي ذلك 4.970 € سنويًا، أي 1.242,50 € لكل ربع للبلدية. ولأن الضريبة التجارية تُخصم في الإشعار من ضريبة الدخل، تنخفض في المقابل الدفعات المسبقة لضريبة الدخل بمقدار مماثل – أي أنك في المجمل لا تكاد تدفع أكثر، لكن لجهتين وفي ثمانية مواعيد في السنة.

الدفعات المسبقة في سنة التأسيس

في السنة الأولى لا يوجد إشعار ضريبي بعد. لذلك يسأل استبيان التسجيل الضريبي عن إيراداتك وربحك المتوقعين لسنة التأسيس والسنة التالية. ومن هذه التقديرات يحدّد Finanzamt أولى الدفعات المسبقة – أو لا يحدّد أي دفعات، إذا كان الربح المقدّر منخفضًا أو كانت لديك دخول أخرى تُدفع عنها ضريبة الأجور بالفعل.

هنا بالضبط تنشأ المشكلة المعتادة: كثير من المؤسسين يقدّرون بحذر شديد وبأرقام منخفضة، فلا يدفعون شيئًا في السنة الأولى، ثم يكسبون أكثر مما توقعوا. والتقدير الواقعي ليس عيبًا – بل يوزّع العبء الضريبي بشكل أكثر انتظامًا فقط. وإذا تغيّر عملك بشكل واضح، يمكنك تصحيح التقدير لدى Finanzamt في أي وقت.

حالة خاصة – العمل الجانبي: إذا كنت موظفًا أيضًا، فإن ضريبة الأجور لا تغطي إلا راتبك. أما على الربح من العمل الحر فتنشأ الضريبة بمعدل ضريبتك الحدّي الشخصي – غالبًا 30 % وأكثر. وإذا لم يحدّد Finanzamt دفعات مسبقة، فادّخر هذه الحصة بنفسك. التفاصيل في دليل العمل الحر الجانبي. وللأزواج في التقدير المشترك تسري الدفعات المسبقة عليهما معًا؛ وإذا تغيّر دخل أحدهما، فإن ذلك يمسّ التحديد المشترك.

صدمة الدفعة الإضافية بعد السنة الأولى – مثال حسابي

كيف يحدث ذلك تبيّنه حالة نموذجية: مترجمة (صاحبة مهنة حرة، عزباء، دون ضريبة كنيسة) تؤسس في يناير 2025. وفي الاستبيان تقدّر ربحها بـ 15.000 €، فلا يحدّد Finanzamt دفعات مسبقة. لكنها تحقق فعليًا في 2025 ربحًا قدره 45.000 €؛ وبعد 9.000 € نفقات ادخار وتأمين يبقى 36.000 € دخلًا خاضعًا للضريبة. وفي يونيو 2026 تقدّم إقرار 2025، وفي سبتمبر 2026 يصل الإشعار بنحو 5.971 € ضريبة دخل (بتطبيق مبسّط لتعريفة 2026).

ومع الإشعار يحدّد Finanzamt في الوقت نفسه الدفعات المسبقة لعام 2026 والسنوات التالية: 5.971 € سنويًا، أي نحو 1.493 € لكل ربع. ولأن مواعيد مارس ويونيو وسبتمبر 2026 قد انقضت بالفعل، يستحق مبلغ الزيادة عن هذه الأرباع الثلاثة خلال شهر.

• الدفعة الإضافية لضريبة الدخل 2025: ‏5.971 €، مستحقة نحو منتصف أكتوبر 2026.
• الدفعات المسبقة اللاحقة لعام 2026 عن ثلاثة أرباع: 4.478 €، مستحقة أيضًا نحو منتصف أكتوبر 2026.
• الدفعة المسبقة العادية في 10 ديسمبر 2026: ‏1.493 €.
• المجموع خلال ثلاثة أشهر: نحو 11.942 € – ودون احتياطيات تكون مشكلة سيولة حقيقية.
• ثم اعتبارًا من 2027 بشكل عادي 1.493 € في 10.3 و10.6 و10.9 و10.12 – مع الدفعات المسبقة للضريبة التجارية إضافةً لأصحاب الأنشطة التجارية.

هكذا تتجنّب صدمة الدفعة الإضافية

الحل ليس حيلة، بل تخطيط. فمن يضع منذ أول فاتورة حصة ثابتة من إيراداته في حساب منفصل، يكون لديه المال عند وصول الإشعار. ويبيّن دليل الاحتياطيات الضريبية للعاملين لحسابهم الخاص النسبة المناسبة.

• قدّر بواقعية: اذكر في الاستبيان الربح الذي تتوقعه فعلًا – لا القيمة الأكثر حذرًا.
• ارفعها طوعًا: إذا سارت الأمور أفضل من التقدير، يمكنك أن تطلب من Finanzamt رفع الدفعات المسبقة. وهذا يوفّر لاحقًا فوائد الدفعة الإضافية.
• قدّم الإقرار مبكرًا: كلما وصل الإشعار أبكر، قلّ عدد الأرباع المطالب بها دفعة واحدة.
• ادّخر شهريًا: خطّط للضريبة كمصروف ثابت، لا كبقية في نهاية السنة.
• راقب الربح: المحاسبة الجارية تبيّن لك منذ الصيف أين سينتهي ربحك السنوي.

طلب تخفيض الدفعات المسبقة

إذا انخفض ربحك – مثلًا بسبب قلة الطلبيات أو إجازة الوالدين (Elternzeit) أو المرض أو استثمارات كبيرة –، فلا يتعيّن عليك انتظار الإشعار التالي. يمكنك تقديم طلب غير رسمي لتخفيض الدفعات المسبقة، والأسهل في Mein ELSTER (نموذج „Antrag auf Anpassung der Vorauszahlungen“ أو رسالة أخرى إلى Finanzamt).

يريد Finanzamt أن يتمكن من التحقق من الربح الأقل. لذلك أرفق توقّعًا للربح: حساب EÜR للسنة الجارية حتى الآن، وتقديرًا حتى ديسمبر، وتعليلًا قصيرًا. مثال: حتى نهاية يونيو 2026 حققت ربحًا قدره 14.000 €، وبسبب إجازة والدين مخطط لها تتوقع للسنة كاملة 22.000 € فقط. ومع 4.000 € نفقات ادخار وتأمين ينتج دخل خاضع للضريبة يقارب 18.000 € ونحو 1.100 € فقط ضريبة دخل – بدلًا من 5.971 €.

وللضريبة التجارية تقدّم الطلب أيضًا لدى Finanzamt، الذي يعدّل مبلغ القياس لأغراض الدفعات المسبقة؛ ثم تعدّل البلدية الدفعات المسبقة بعد ذلك. مهم: حتى صدور القرار تبقى المبالغ المحدّدة مستحقة. وإذا قدّرت بأقل من اللازم وجاء ربحك أعلى رغم ذلك، تدفع لاحقًا دفعة إضافية – وعند الاقتضاء مع فوائد.

الفوائد على الدفعات الإضافية وفق § 233a AO

تُحتسب فوائد على الدفعات الضريبية الإضافية والمبالغ المستردة، لكن فقط بعد فترة سماح: يبدأ احتساب الفوائد بعد 15 شهرًا من انتهاء السنة الضريبية. أي للسنة الضريبية 2025 اعتبارًا من 1 أبريل 2027. ويبلغ سعر الفائدة 0,15 % عن كل شهر كامل، أي 1,8 % سنويًا.

مثال: إذا أسفر إشعار 2025 في أكتوبر 2027 عن دفعة إضافية قدرها 6.000 €، تنشأ عن ستة أشهر كاملة (أبريل حتى سبتمبر 2027) فوائد قدرها 6.000 € × 0,15 % × 6 = 54 €. ومن يقدّم إقراره في الموعد حتى 31 يوليو لا تنشأ عليه غالبًا أي فوائد. وتحصل على فوائد الاسترداد بالنسبة نفسها – لكنها خاضعة للضريبة كدخل رأسمالي. تحقّق في إشعار الضريبة من صحة تحديد الفوائد ومن احتساب جميع الدفعات المسبقة المدفوعة. ولا ينبغي الخلط بين الفوائد وغرامة التأخير في تقديم الإقرار (Verspätungszuschlag) أو غرامة التأخير في الدفع (Säumniszuschlag) البالغة 1 % شهريًا – المزيد في دليل غرامة التأخير في التقديم والدفع.

متابعة الدفعات المسبقة مع KontoVexa

يعرض لك KontoVexa باستمرار الإيرادات والمصروفات والربح المؤقت في EÜR – وهو الأساس لتقدير واقعي في الاستبيان أو لطلب تخفيض مُعلَّل. وتسجّل الدفعات المسبقة المدفوعة للضريبة التجارية والديون الضريبية الواردة في الإشعارات تحت „مدفوعات الضرائب“، فترى ما هو مستحق بعد؛ ويذكّرك KontoVexa بمواعيد الإقرارات القادمة. وفي نهاية السنة ترسل Anlage EÜR في خطتَي Business وPro مباشرة عبر ELSTER، ليصل الإشعار مبكرًا. المزيد في صفحة EÜR مع KontoVexa؛ وجميع المواعيد في لمحة في دليل المواعيد الضريبية للعاملين لحسابهم الخاص.

أسئلة شائعة