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Calcular el impuesto comercial (Gewerbesteuer): fórmula, mínimo exento, Hebesatz y deducción
El impuesto comercial (Gewerbesteuer) lo pagan quienes tienen un negocio comercial (Gewerbe), no los Freiberufler. La fórmula: (beneficio + adiciones − reducciones, redondeado a la baja a 100 € − mínimo exento de 24.500 €) × 3,5 % × Hebesatz del municipio. En empresarios individuales y sociedades de personas se deduce del impuesto sobre la renta con 4,0 veces la cuota básica, así que hasta un Hebesatz del 400 % al final casi no le cuesta nada.
¿Quién tiene que pagar Gewerbesteuer y quién no?
La Gewerbesteuer es un impuesto municipal sobre el rendimiento de toda explotación comercial en Alemania (§ 2 GewStG). Explotación comercial (Gewerbebetrieb) es toda actividad independiente, continuada y con ánimo de lucro que no sea una actividad liberal, agrícola y forestal o de mera gestión de patrimonio. Ejemplos típicos: comercio, tiendas online, artesanía, hostelería, agentes inmobiliarios, intermediarios, muchas agencias. Las GmbH y UG siempre están sujetas, por su forma jurídica, aunque presten servicios liberales.
Los Freiberufler según el § 18 EStG, como médicos, abogados, asesores fiscales, ingenieros, arquitectos, periodistas, traductores, artistas, docentes y muchos consultores de TI, no pagan Gewerbesteuer. La diferencia no siempre es sencilla y decide varios miles de euros al año; se explica en detalle en la guía Freiberufler o Gewerbe. Quien registra un Gewerbe encuentra los pasos en la guía registrar un Gewerbe.
- Cuidado con la actividad mixta: si un Freiberufler vende además productos, esa actividad puede ser comercial. En empresarios individuales ambas actividades suelen poder separarse; en sociedades de personas, una actividad comercial puede «contagiar» a toda la sociedad (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG).
- Los Kleinunternehmer según el § 19 UStG están exentos de IVA, no de la Gewerbesteuer, aunque normalmente quedan por debajo del mínimo exento.
- Sin beneficio no hay Gewerbesteuer: el mínimo exento hace que los pequeños negocios no paguen nada hasta 24.500 € de rendimiento comercial.
- El alta del Gewerbe y la Gewerbesteuer están relacionados, pero no son lo mismo: el alta en el Gewerbeamt informa automáticamente al Finanzamt, que le envía entonces el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Si realmente hay Gewerbesteuer lo decide solo el beneficio.
Calcular la Gewerbesteuer: la fórmula paso a paso
El cálculo sigue siempre el mismo esquema de la ley del impuesto comercial. La base es el beneficio calculado según el derecho del impuesto sobre la renta: en la mayoría de los empresarios individuales, el beneficio de la Anlage EÜR (ver hacer la EÜR).
- Paso 1 – Beneficio de la explotación comercial (§ 7 GewStG): beneficio según la EÜR o el balance. La propia Gewerbesteuer no es gasto de explotación y no lo reduce (§ 4 Abs. 5b EStG).
- Paso 2 – Adiciones (Hinzurechnungen, § 8 GewStG): determinadas partes de financiación como intereses, alquileres y cánones de licencia, pero solo en la medida en que juntas superen 200.000 €.
- Paso 3 – Reducciones (Kürzungen, § 9 GewStG): p. ej. por inmuebles propios de la empresa que ya tributan por el impuesto sobre bienes inmuebles (Grundsteuer).
- Paso 4 – Redondear el rendimiento comercial a la baja a 100 € completos y restar el mínimo exento de 24.500 € (solo empresarios individuales y sociedades de personas).
- Paso 5 – Cuota básica (Steuermessbetrag): resultado × 3,5 % de coeficiente (§ 11 GewStG). Este importe lo fija el Finanzamt en la liquidación de la cuota básica (Gewerbesteuermessbescheid).
- Paso 6 – Gewerbesteuer: cuota básica × Hebesatz del municipio (§ 16 GewStG). El municipio envía para ello la liquidación del impuesto comercial (Gewerbesteuerbescheid).
Adiciones: ¿le afectan siquiera?
Las adiciones buscan evitar que una empresa reduzca su Gewerbesteuer financiándose con deuda o alquilando en lugar de comprar. Para ello se suman determinados gastos en una proporción, se resta un mínimo exento de 200.000 € y el 25 % del resto se añade al beneficio.
Por eso, para la mayoría de los autónomos y pequeñas empresas la adición se queda en 0 €: solo cuando la suma de la columna «computado» supera 200.000 € hay adición. Ejemplo: una cafetería paga 36.000 € de alquiler y 8.000 € de intereses de un crédito al año. Se computan 18.000 € (50 % del alquiler) + 8.000 € = 26.000 €, muy por debajo de 200.000 €, así que no hay adición.
| Gasto | Parte computada | Adición efectiva (por encima del mínimo exento) |
|---|---|---|
| Intereses de créditos y préstamos | 100 % | 25 % |
| Rentas y cargas permanentes | 100 % | 25 % |
| Alquiler/leasing de bienes muebles (coche, máquinas) | 20 % | 5 % |
| Alquiler/arrendamiento de inmuebles (oficina, tienda, almacén) | 50 % | 12,5 % |
| Licencias y concesiones | 25 % | 6,25 % |
Hebesatz: por qué cuenta dónde está el negocio
El tipo municipal (Hebesatz) lo fija cada municipio; debe ser como mínimo del 200 % (§ 16 Abs. 4 GewStG). En muchos municipios pequeños está entre el 300 y el 400 %, en las grandes ciudades a menudo entre el 400 y el 490 %: Múnich, por ejemplo, aplica el 490 %. El Hebesatz actual lo encuentra en la web de su municipio o en la IHK.
Cuenta el municipio en el que tiene su centro de trabajo (Betriebsstätte); en autónomos sin oficina propia, normalmente la vivienda. Si tiene centros en varios municipios, la cuota básica se reparte según los salarios (Zerlegung, §§ 28 y ss. GewStG). Como la deducción en el impuesto sobre la renta termina en el 400 %, cada punto porcentual por encima repercute directamente en su carga.
Deducción en el impuesto sobre la renta según el § 35 EStG
Los empresarios individuales y los socios de sociedades de personas recuperan gran parte de la Gewerbesteuer a través del impuesto sobre la renta: el impuesto sobre la renta según tarifa se reduce en 4,0 veces la cuota básica del impuesto comercial. Con un Hebesatz del 400 % esto equivale exactamente a la Gewerbesteuer; con Hebesätze más bajos, la deducción se limita a la Gewerbesteuer realmente pagada.
Un segundo límite es el importe máximo de reducción (Ermäßigungshöchstbetrag): se deduce como máximo el impuesto sobre la renta que corresponde proporcionalmente a sus rendimientos comerciales. Si su impuesto sobre la renta es bajo, por ejemplo por pérdidas de otras fuentes de renta, Sonderausgaben elevados o la tributación conjunta (Splitting) con una pareja sin ingresos, se pierde parte de la deducción; no se puede trasladar a otros años. La deducción reduce también el recargo de solidaridad (Soli); el impuesto eclesiástico, en cambio, se calcula sobre el impuesto sobre la renta antes de la deducción. Las sociedades de capital (GmbH, UG) no tienen deducción. Cómo se calcula el impuesto sobre la renta lo explica la guía impuesto sobre la renta para autónomos.
Ejemplo de cálculo: Gewerbesteuer con Hebesatz del 400 % y del 490 %
Para una empresa individual sin adiciones ni reducciones, la tabla muestra la cuota básica, la Gewerbesteuer y la deducción con distintos beneficios. La última columna es la carga adicional real con el 490 %, es decir, lo que queda tras la deducción. Con el 400 % es siempre 0 €, siempre que su impuesto sobre la renta sea suficiente para la deducción completa.
En detalle para 80.000 € de beneficio en Múnich: 80.000 € − 24.500 € = 55.500 €; × 3,5 % = 1.942,50 € de cuota básica; × 490 % = 9.518,25 € de Gewerbesteuer. El impuesto sobre la renta baja 4,0 × 1.942,50 € = 7.770 €. Quedan 1.748,25 € de carga adicional real en comparación con un Freiberufler con el mismo beneficio. Si el negocio estuviera en un municipio con el 400 %, pagaría 7.770 € de Gewerbesteuer y se le deducirían exactamente 7.770 €.
| Beneficio | Cuota básica (3,5 %) | Gewerbesteuer 400 % | Gewerbesteuer 490 % | Deducción (4,0 ×) | Carga adicional con 490 % |
|---|---|---|---|---|---|
| 24.500 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € | 0 € |
| 40.000 € | 542,50 € | 2.170,00 € | 2.658,25 € | 2.170,00 € | 488,25 € |
| 60.000 € | 1.242,50 € | 4.970,00 € | 6.088,25 € | 4.970,00 € | 1.118,25 € |
| 80.000 € | 1.942,50 € | 7.770,00 € | 9.518,25 € | 7.770,00 € | 1.748,25 € |
| 100.000 € | 2.642,50 € | 10.570,00 € | 12.948,25 € | 10.570,00 € | 2.378,25 € |
| 150.000 € | 4.392,50 € | 17.570,00 € | 21.523,25 € | 17.570,00 € | 3.953,25 € |
Presentar la declaración del impuesto comercial por ELSTER
Los empresarios individuales y las sociedades de personas deben presentar la declaración del impuesto comercial (Gewerbesteuererklärung) si su rendimiento comercial supera 24.500 € o si el Finanzamt se lo pide; las sociedades de capital, siempre. La declaración (formulario GewSt 1 A) la envía electrónicamente por ELSTER al Finanzamt, no al municipio. El plazo es el mismo que el de la declaración del impuesto sobre la renta: para 2025, el 31 de julio de 2026; con asesor fiscal, el 1 de marzo de 2027. Todas las fechas en la guía plazos fiscales para autónomos.
El proceso tiene dos niveles: el Finanzamt fija la cuota básica con la Gewerbesteuermessbescheid y la envía al municipio. El municipio la multiplica por su Hebesatz y le envía la Gewerbesteuerbescheid. Si quiere impugnar el beneficio o las adiciones, presenta recurso (Einspruch) contra la liquidación de la cuota básica ante el Finanzamt, en el plazo de un mes. Qué revisar en la liquidación lo explica la guía revisar la liquidación fiscal.
Pagos a cuenta de la Gewerbesteuer
Como en el impuesto sobre la renta, la Gewerbesteuer la paga por adelantado cada trimestre: el 15 de febrero, el 15 de mayo, el 15 de agosto y el 15 de noviembre (§ 19 GewStG). La base es la última cuota básica fijada; en el año de alta, su estimación de beneficio del cuestionario de alta fiscal. No se fijan pagos a cuenta inferiores a 50 €.
Con 60.000 € de beneficio y un Hebesatz del 400 %, paga 4 × 1.242,50 € al municipio y, al mismo tiempo, sus pagos a cuenta del impuesto sobre la renta bajan en la misma medida. Si su beneficio baja, solicita al Finanzamt una cuota básica menor a efectos de pagos a cuenta; el municipio ajusta entonces las cuotas. Todo el proceso, incluida la solicitud de reducción, lo explica la guía pagos a cuenta de impuestos; cuánto debería apartar en total, la guía reservas para impuestos.
Gewerbesteuer con KontoVexa
KontoVexa prepara la declaración del impuesto comercial (GewSt 1 A) para cada actividad comercial a partir de su contabilidad: el beneficio sale directamente de la EÜR, revisa los datos, cierra la declaración y, en las tarifas Business y Pro, la envía directamente al Finanzamt tras validarla con el software oficial de ELSTER. Los pagos a cuenta de la Gewerbesteuer de sus liquidaciones los registra en KontoVexa y tiene a la vista lo que queda pendiente. Más en la página impuesto comercial con KontoVexa.
Preguntas frecuentes
¿A partir de qué beneficio hay que pagar Gewerbesteuer?
Como empresario individual o sociedad de personas, solo cuando el rendimiento comercial supera el mínimo exento de 24.500 € al año, y solo por la parte que lo excede. Las GmbH y UG no tienen mínimo exento; pagan desde el primer euro de rendimiento comercial.
¿Cómo calculo la Gewerbesteuer de forma sencilla?
(Beneficio − 24.500 €) × 3,5 % × Hebesatz. Ejemplo con 50.000 € de beneficio y un Hebesatz del 400 %: 25.500 € × 3,5 % = 892,50 € de cuota básica × 4,0 = 3.570 € de Gewerbesteuer. Las adiciones solo importan con intereses, alquileres o licencias muy elevados.
¿Pagan Gewerbesteuer los Freiberufler?
No. Los rendimientos de actividad independiente según el § 18 EStG están exentos de Gewerbesteuer. Pero no es así si un Freiberufler crea una GmbH o UG o si se suma una actividad comercial que no puede separarse claramente.
¿Es la Gewerbesteuer deducible como gasto de explotación?
No. Desde 2008, según el § 4 Abs. 5b EStG, la Gewerbesteuer ya no es gasto de explotación. En su lugar, en empresarios individuales y sociedades de personas se deduce del impuesto sobre la renta mediante el § 35 EStG.
¿Cuándo no se aprovecha por completo la deducción de la Gewerbesteuer?
Cuando el Hebesatz supera el 400 % o cuando su impuesto sobre la renta es demasiado bajo para absorber toda la reducción, por ejemplo con grandes pérdidas de otras rentas. La parte no deducida se pierde.
¿Quién envía la liquidación del impuesto comercial?
El municipio donde está su negocio. Antes, el Finanzamt emite la liquidación de la cuota básica (Gewerbesteuermessbescheid). Las objeciones sobre el importe del beneficio las dirige al Finanzamt, no al municipio.
¿Tengo que presentar la declaración del impuesto comercial si estoy por debajo del mínimo exento?
Los empresarios individuales y las sociedades de personas solo deben presentarla si el rendimiento comercial supera 24.500 € o si el Finanzamt la pide expresamente. Las sociedades de capital la presentan siempre.
¿Cuánto es la Gewerbesteuer en una GmbH o UG?
Sin mínimo exento y sin deducción: rendimiento comercial × 3,5 % × Hebesatz. Con el 400 % es el 14 % del rendimiento comercial, con el 490 % el 17,15 %. Junto con el 15 % del impuesto de sociedades (Körperschaftsteuer) y el Soli, la carga de una GmbH ronda así el 30 a 33 %: la elección de la forma jurídica la compara la guía forma jurídica para autónomos.
Más sobre la función de KontoVexa correspondiente: Impuesto comercial (Gewerbesteuer)
Paso a paso en el manual de KontoVexa: Calcular la Gewerbesteuer
Actualizado: octubre de 2026. Información general, no constituye asesoramiento fiscal.