Declaración de la renta para autónomos en Alemania: anexos, tarifa 2026 y ejemplo de cálculo

¿Quién debe presentar la declaración de la renta como autónomo?

En cuanto tiene rendimientos de una actividad independiente (§ 18 EStG, Freiberufler) o de una actividad comercial (§ 15 EStG, Gewerbebetrieb), está obligado a presentar la declaración del impuesto sobre la renta, tanto si tiene beneficios como pérdidas. Esto se aplica también si solo es autónomo como actividad secundaria; quien trabaja por cuenta ajena y además gana más de 410 € al año con una actividad secundaria también debe presentar la declaración. Más información en la guía Autónomo como actividad secundaria.

Según el § 25 Abs. 4 EStG, envía la declaración de forma electrónica con certificado a través de ELSTER o de un software certificado. El Finanzamt solo acepta una declaración en papel si la presentación electrónica no le resulta exigible por motivos económicos o personales. Cómo registrarse en ELSTER lo explica la guía ELSTER para autónomos.

Para la declaración necesita su número de identificación fiscal (Steuer-ID) y la Steuernummer que le asignó el Finanzamt tras el cuestionario de alta fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). En la declaración figura la Steuernummer con la que también presenta las declaraciones anticipadas del IVA.

La nacionalidad no importa: quien vive en Alemania tributa aquí de forma ilimitada por su renta mundial. Los ingresos del extranjero también los declara; un convenio para evitar la doble imposición (Doppelbesteuerungsabkommen) determina entonces qué Estado puede gravarlos.

¿Qué anexos necesita para la declaración de la renta?

La declaración de la renta consta de un formulario principal y varios anexos (Anlagen). Cuáles rellena depende de si es Freiberufler o tiene un Gewerbe y de qué otros ingresos tiene. La diferencia la explica la guía ¿Freiberufler o Gewerbe?.

• La Anlage S o G es solo un formulario breve: en ella anota el beneficio que calculó en la Anlage EÜR y, si tiene Gewerbe, el tipo municipal (Hebesatz) y la cuota base del impuesto comercial (Gewerbesteuer-Messbetrag) para la reducción del § 35 EStG.
• La Anlage EÜR es el verdadero núcleo: muestra los ingresos y los gastos de la actividad línea por línea. Si tiene varios negocios, presenta una Anlage EÜR por cada uno.
• La Anlage AVEÜR (registro de inmovilizado) la necesita en cuanto amortiza durante varios años bienes depreciables como un portátil o un coche.
• La Anlage Vorsorgeaufwand es especialmente importante para los autónomos, porque nadie comunica sus cotizaciones automáticamente como en el caso de los asalariados: si la olvida, a menudo pierde varios miles de euros de ahorro fiscal.

Del beneficio a la base imponible

El impuesto sobre la renta no se calcula sobre su facturación ni directamente sobre su beneficio, sino sobre la base imponible (zu versteuerndes Einkommen). El camino hasta ella tiene pasos fijos:

Ejemplo: una diseñadora gráfica (Freiberuflerin) tiene en 2026 unos ingresos de la actividad de 82.000 € netos y unos gastos de 27.000 €. Su beneficio según la Anlage EÜR es de 55.000 €. Por el seguro médico y de dependencia paga 11.000 €, y a una pensión básica (Basisrente), 3.000 €. Restando estos gastos de previsión y la cantidad fija de gastos especiales de 36 €, quedan unos 40.964 € de base imponible. Sobre ella paga en 2026 unos 7.516 € de impuesto sobre la renta: el 13,7 % de su beneficio.

• Beneficio de la Anlage EÜR (ingresos − gastos de la actividad, sin IVA si lo trata correctamente como partida de paso; consulte Hacer la EÜR).
• Más otros ingresos, p. ej., salario (tras gastos profesionales, Werbungskosten) o alquileres → suma de rendimientos.
• Menos gastos especiales (Sonderausgaben): sobre todo gastos de previsión (seguro médico y de dependencia básicos al completo, previsión para la jubilación hasta el importe máximo de unos 30.800 € en 2026), impuesto eclesiástico y donativos.
• Otros gastos de previsión, como los seguros de responsabilidad civil, incapacidad laboral o desempleo, solo cuentan hasta 2.800 € al año, y ese importe suele agotarse ya con el seguro médico.
• Menos cargas extraordinarias (außergewöhnliche Belastungen), p. ej., gastos médicos elevados por encima de la carga razonable.
• Menos deducciones, como las deducciones por hijos (Kinderfreibeträge) si resultan más favorables que la prestación por hijos (Kindergeld) → base imponible.

Tarifa del impuesto sobre la renta 2026: mínimo exento, progresión, 42 % y 45 %

La tarifa del § 32a EStG es progresiva: al aumentar los ingresos no solo sube el impuesto, sino también el tipo aplicado a cada euro adicional (tipo marginal, Grenzsteuersatz). El tipo medio (impuesto dividido entre ingresos) siempre está claramente por debajo del tipo marginal.

En la declaración conjunta de cónyuges o parejas de hecho registradas se aplica el sistema de splitting: los ingresos comunes se dividen por la mitad, se calcula el impuesto sobre esa mitad y se duplica. Con 60.000 € de base imponible común, en 2026 son 2 × 4.217 € = 8.434 €, en lugar de 14.233 € para una sola persona. El efecto es máximo cuando uno de los dos gana mucho y el otro poco.

Cálculo del impuesto: ¿cuánto impuesto sobre la renta paga en 2026?

La siguiente tabla muestra el impuesto sobre la renta de 2026 según la tarifa general (soltero, sin hijos) para distintas bases imponibles, calculado con la fórmula del § 32a EStG. Tenga en cuenta que, en los autónomos, la base imponible suele estar un 15–25 % por debajo del beneficio debido a los gastos de previsión.

Un tipo máximo del 42 % no significa, por tanto, que se vaya el 42 % de sus ingresos: incluso con 100.000 € de base imponible, la carga media ronda el 31 %. Cuánto debería apartar al mes lo muestra la guía Reservas para impuestos para autónomos.

El tipo marginal es la cifra para tomar decisiones: si su base imponible es de 50.000 €, un gasto adicional de 1.000 € le ahorra unos 350 € de impuesto sobre la renta (más el impuesto eclesiástico, si lo paga). Con 20.000 € son solo unos 250 €. Una compra «solo por los impuestos» nunca compensa: siempre le ahorra solo una parte de lo que gasta.

Segundo ejemplo con todos los componentes: un instalador eléctrico (Gewerbe, miembro de la Iglesia en Renania del Norte-Westfalia, Hebesatz del 400 %) tiene 80.000 € de beneficio y 16.000 € de gastos de previsión, es decir, unos 64.000 € de base imponible. El impuesto sobre la renta según tarifa es de 15.804 €. De él se resta el impuesto comercial de 7.770 € según el § 35 EStG (4,0 × cuota base de 1.942,50 €); quedan 8.034 € de impuesto sobre la renta y 0 € de Soli. El impuesto eclesiástico, de unos 1.422 €, se calcula en cambio sobre el impuesto sobre la renta antes de la compensación (§ 51a EStG). Junto con el impuesto comercial paga 17.226 €: exactamente lo mismo que pagaría de impuesto sobre la renta y eclesiástico sin impuesto comercial.

Recargo de solidaridad, impuesto eclesiástico y compensación del impuesto comercial

El recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag, Soli) es el 5,5 % del impuesto sobre la renta, pero desde 2021 ya no se cobra a la mayoría: en 2026 hay un umbral de exención de 20.350 € de impuesto sobre la renta (declaración conjunta: 40.700 €). Por encima sigue una zona de transición en la que el Soli es como máximo el 11,9 % del importe que supera el umbral. Así, como soltero solo paga Soli a partir de unos 75.000 € de base imponible, y el tipo completo solo con ingresos bastante más altos.

El impuesto eclesiástico (Kirchensteuer) solo lo paga si es miembro de una comunidad religiosa que lo recauda. Es el 8 % del impuesto sobre la renta en Baviera y Baden-Wurtemberg y el 9 % en los demás estados federados. El impuesto eclesiástico pagado puede deducirlo el año siguiente como gasto especial. Si es miembro lo indica en el formulario principal; al empadronarse en Alemania queda registrado en el padrón (Melderegister).

Si tiene un Gewerbe, además del impuesto sobre la renta paga en su caso el impuesto comercial (Gewerbesteuer) a su municipio. Para evitar la doble carga, su impuesto sobre la renta se reduce según el § 35 EStG en 4,0 veces la cuota base del impuesto comercial, como máximo en el impuesto comercial efectivamente pagado. Con un Hebesatz de hasta el 400 %, el impuesto comercial queda así prácticamente compensado del todo; como baja el impuesto sobre la renta, también baja el Soli, mientras que el impuesto eclesiástico se calcula sobre el impuesto sobre la renta antes de la compensación. El cálculo detallado lo muestra la guía Calcular el impuesto comercial (Gewerbesteuer). Los Freiberufler no pagan impuesto comercial y, por tanto, tampoco tienen compensación. El propio impuesto comercial no es un gasto de la actividad (§ 4 Abs. 5b EStG) y no reduce el beneficio en la Anlage EÜR.

Plazos: ¿hasta cuándo tiene que presentar la declaración de la renta?

Para los autónomos se aplica el mismo plazo que para todos los obligados a declarar. Con un asesor fiscal o una asociación de ayuda al impuesto sobre el salario (Lohnsteuerhilfeverein) se amplía bastante. Si el último día cae en fin de semana o festivo, pasa al siguiente día laborable. Todas las demás fechas del año las encuentra en la guía Plazos fiscales para autónomos.

Si presenta tarde, el Finanzamt puede imponer un recargo por presentación tardía (Verspätungszuschlag): el 0,25 % del impuesto fijado (menos los pagos anticipados) por cada mes iniciado, como mínimo 25 € al mes. Si sin asesor fiscal presenta más de 14 meses después del final del año fiscal, el recargo es obligatorio. Detalles en la guía Recargo por presentación tardía y recargo por demora.

La liquidación del impuesto sobre la renta: revisar, pagar, recurrir

Tras tramitarla, el Finanzamt le envía la liquidación del impuesto sobre la renta (Einkommensteuerbescheid), normalmente también en formato digital a su buzón de ELSTER. Desde 2025 se considera notificada el cuarto día después de su envío por correo o de su puesta a disposición. Desde ese día tiene un mes para presentar un recurso (Einspruch, § 355 AO), sin formalidades a través de ELSTER y gratis.

Compruebe sobre todo: ¿coincide el beneficio con su Anlage EÜR? ¿Se han tenido en cuenta todos los gastos de previsión? ¿Se han descontado los pagos anticipados que hizo? Un pago adicional suele vencer un mes después de la notificación. Al mismo tiempo, la liquidación suele fijar nuevos pagos anticipados (Vorauszahlungen), algo que sorprende a muchos en el segundo año. Cómo gestionarlo se explica en la guía Pagos anticipados de impuestos; una lista de comprobación para la liquidación la encuentra en la guía Revisar la liquidación fiscal (Steuerbescheid).

Errores frecuentes y deducciones desaprovechadas

La mayoría de los errores caros en las declaraciones de los autónomos no surgen en la tarifa, sino en el cálculo del beneficio y en los gastos especiales. Revise estos puntos antes de enviarla:

• Olvidar el IVA: en la EÜR, el IVA cobrado y el IVA soportado devuelto son ingresos de la actividad, y el IVA pagado y el IVA soportado, gastos. Quien solo registra un lado distorsiona el beneficio. Lo básico en la guía El IVA (Umsatzsteuer) para autónomos.
• Amortización incorrecta: un portátil de 1.500 € netos puede deducirlo por completo en el año de compra como hardware informático; un coche, en cambio, solo repartido en seis años. Quien contabiliza compras caras sin más como gasto se arriesga a correcciones; consulte Amortización (AfA).
• No declarar los gastos de previsión: sin la Anlage Vorsorgeaufwand, con 11.000 € de seguro médico se pierden fácilmente 3.000 € de ahorro fiscal.
• Despacho y tarifa de teletrabajo: por los días de teletrabajo hay 6 € por día, como máximo 1.260 € al año; en los autónomos van en la EÜR como gasto de la actividad.
• No tributar por el uso privado: si usa en privado un coche o un móvil de la empresa, debe declarar la parte privada como retirada (Entnahme).
• No revisar los pagos anticipados: si en la liquidación figura un importe incorrecto de pagos anticipados realizados, pagará dos veces si no reacciona.

Preparar el impuesto sobre la renta con KontoVexa

KontoVexa se encarga de la parte más laboriosa: a partir de sus facturas, justificantes y movimientos bancarios, mediante la contabilización según el SKR03, se genera la Anlage EÜR, además del registro de inmovilizado (Anlage AVEÜR) con AfA lineal y GWG. En los planes Business y Pro, KontoVexa comprueba la Anlage EÜR con el software oficial de ELSTER (ERiC) y la envía directamente; quienes tienen Gewerbe también pueden enviar la declaración del impuesto comercial. Más en la página EÜR con KontoVexa.

El formulario principal (Mantelbogen) y los anexos personales como la Anlage S/G, Vorsorgeaufwand o Kind no los genera KontoVexa: los rellena en Mein ELSTER o los prepara su asesor fiscal. Para ello basta con tomar el beneficio de la Anlage EÜR de KontoVexa.

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