Fattura di storno e nota di variazione: come correggere una fattura in Germania

Perché non puoi semplicemente modificare o cancellare una fattura

Appena una fattura è emessa, è un giustificativo contabile. Le GoBD richiedono che i giustificativi siano conservati in modo immodificabile e che ogni modifica resti tracciabile (§ 146 Abs. 4 AO). Se cancelli una fattura o riassegni il suo numero, si crea una lacuna o un doppione nella numerazione – in una verifica fiscale un motivo classico per richieste di chiarimento o persino per una stima. Perché è così importante lo spiega la guida sulle GoBD.

In più: la fattura è già presso il cliente e forse è già registrata. Una versione modificata in silenzio creerebbe due documenti diversi con lo stesso numero. La cosa corretta è quindi sempre un nuovo documento che si riferisce alla fattura originale. Finché una fattura è solo una bozza e non ha ancora raggiunto il cliente, puoi invece modificarla o scartarla liberamente.

Tre modi per correggere una fattura in sintesi

Quale strada è quella giusta dipende da cosa è sbagliato – un dato mancante, l’intera fattura o solo l’importo:

Rettifica della fattura: integrare i dati obbligatori

Se manca un dato obbligatorio secondo il § 14 Abs. 4 UStG o è errato, la fattura può essere rettificata secondo il § 31 Abs. 5 UStDV. Basta un documento che rinvii in modo specifico e univoco alla fattura originale (numero e data della fattura) e contenga solo i dati mancanti o errati. Può rettificare solo chi ha emesso la fattura – il cliente può solo chiedere la rettifica.

Per il tuo cliente è importante, perché senza una fattura regolare non può detrarre l’IVA a credito. La buona notizia: secondo la giurisprudenza della Corte di giustizia UE e del BFH la rettifica ha effetto retroattivo alla data della fattura originale, se questa conteneva già i dati minimi – emittente, destinatario, descrizione della prestazione, corrispettivo e IVA esposta separatamente. Il cliente quindi non perde retroattivamente la sua detrazione e non deve pagare interessi. La rettifica è possibile fino alla conclusione di un procedimento davanti al tribunale tributario.

Nella pratica molti scelgono comunque la strada dello storno e della nuova fattura, perché il cliente riceve così un documento completo e pulito. Entrambe le strade sono ammesse.

• Manca la data o il periodo della prestazione → basta la rettifica.
• Indirizzo o ragione sociale del cliente scritti male → basta la rettifica.
• Manca la tua Steuernummer o USt-IdNr. → basta la rettifica.
• Fattura indirizzata al cliente sbagliato → storno e nuova fattura, perché il destinatario è un altro.

Fattura di storno: contenuto ed esempio

La fattura di storno annulla completamente la fattura originale. Contiene le stesse voci con importi negativi, la stessa aliquota e la dicitura „Stornorechnung zur Rechnung Nr. … vom …“. Riceve un proprio numero progressivo e una propria data. Poi – se la prestazione deve essere comunque fatturata – emetti una nuova fattura con un nuovo numero. I dati obbligatori di ogni fattura li spiega la guida fare una fattura.

Esempio: hai fatturato a un cliente 15 ore di consulenza a 100 €, ma ne erano state concordate 12.

Nota di variazione per sconto, reso o reclamo

Se la prestazione è stata fatturata correttamente e in seguito cambia solo il corrispettivo, non devi stornare l’intera fattura. Basta una nota di variazione per la differenza: rinvia alla fattura originale ed espone in negativo l’importo della riduzione con la relativa IVA.

Ai fini IVA la riduzione ha effetto secondo il § 17 UStG nel periodo di dichiarazione in cui cambia il corrispettivo – non retroattivamente nel mese della fattura. Esempio: fattura del 20 gennaio per 4.000 € netti più 760 € di IVA; ad aprile, per un difetto, concordi uno sconto del 10 %. La nota di variazione di aprile è di −400 € netti e −76 € di IVA e riduce la dichiarazione IVA periodica di aprile (o del secondo trimestre). Il tuo cliente deve restituire 76 € di IVA a credito nello stesso periodo.

Anche lo Skonto (sconto per pagamento anticipato) è una riduzione del corrispettivo. Per questo però non ti serve una correzione apposita, se le condizioni di Skonto sono già in fattura; registri semplicemente la deduzione al momento dell’incasso.

Gutschrift: commerciale o ai fini IVA?

Nell’uso comune ogni rimborso si chiama „Gutschrift“ (nota di credito). Nella legge IVA tedesca però la Gutschrift è un’altra cosa: una fattura che il destinatario della prestazione emette per chi presta il servizio (§ 14 Abs. 2 S. 2 UStG), ad esempio quando una casa editrice liquida i compensi ai suoi autori. Una Gutschrift di questo tipo deve contenere la parola „Gutschrift“ (§ 14 Abs. 4 S. 1 Nr. 10 UStG), e chi presta il servizio può opporsi.

IVA esposta erroneamente: § 14c UStG

Se in una fattura esponi più IVA di quanta ne devi, devi comunque la differenza (esposizione errata dell’imposta, § 14c Abs. 1 UStG) – finché non rettifichi la fattura. Tipico: 19 % invece del 7 % o IVA su una prestazione esente o su una prestazione in reverse charge. La rettifica ha effetto solo nel periodo della correzione; se il cliente ha già pagato l’importo troppo alto, devi rimborsargli la differenza prima di riavere l’imposta.

Anche una fattura emessa per errore due volte per la stessa prestazione rientra nel § 14c Abs. 1 UStG – un motivo in più per stornare subito la seconda. L’esposizione è invece indebita se non c’è alla base alcuna prestazione o se l’emittente non può esporre l’IVA (§ 14c Abs. 2 UStG). Allora devi rettificare la fattura nei confronti del cliente e chiedere al Finanzamt il rimborso dell’imposta; funziona solo se il cliente non ha detratto l’IVA a credito o l’ha restituita. Un Kleinunternehmer che espone l’IVA la deve dal 2025 in linea di principio secondo il § 14c Abs. 1 UStG – con un’eccezione per le fatture a clienti privati (circolare BMF del 18 marzo 2025).

Se esponi troppa poca IVA, devi comunque l’imposta corretta. Viene scorporata dall’importo della fattura: con 1.070 € lordi al 7 % invece del corretto 19 % devi 170,84 € (1.070 € ÷ 1,19 × 0,19) invece di 70 €. Qui conviene stornare e rifatturare in fretta, prima che il cliente paghi.

Numerazione, termini e cambio d’anno

La fattura di storno ha bisogno di un proprio numero univoco. Se provenga dalla numerazione delle fatture o da una serie propria come „ST-2026-…“ lo decidi tu – l’importante è che ogni numero compaia una sola volta e la sequenza resti senza lacune. Il vecchio numero di fattura non puoi mai riassegnarlo.

• Storno nel nuovo anno: la fattura di storno ha la data attuale e il numero del nuovo anno; l’IVA la correggi nella dichiarazione periodica in corso, non in quella dell’anno precedente.
• Nell’EÜR conta il flusso di denaro: se hai già ricevuto il denaro e lo restituisci, il rimborso riduce i tuoi ricavi d’esercizio nell’anno del pagamento.
• Devi conservare sia la fattura originale sia la fattura di storno – le fatture come giustificativi contabili per otto anni.
• Se il cliente ha già pagato, rimborsi l’importo o lo compensi con la nuova fattura; annota la compensazione sulla nuova fattura.

Stornare o correggere una fattura elettronica

Se hai emesso la fattura originale come fattura elettronica, anche la rettifica, la fattura di storno o la nota di variazione deve essere una fattura elettronica. Un PDF con „Storno“ allora non basta. La correzione riporta come tipo di fattura (BT-3) di solito il codice 381 (nota di variazione/Credit Note) e nel campo BT-25 rinvia al numero della fattura originale, per la pubblica amministrazione anche con la stessa Leitweg-ID. Quali codici e formati esistono lo spiega la guida su XRechnung e ZUGFeRD.

Un PDF ZUGFeRD modificato a posteriori non è una correzione, ma una seconda fattura diversa. Anche qui vale: nuovo documento con nuovo numero, originale archiviato senza modifiche.

Correggere le fatture con KontoVexa

In KontoVexa una fattura emessa non è modificabile. Con „Storna fattura“ KontoVexa crea ed emette subito una fattura di storno per l’intero importo; con „Storna e crea fattura corretta“ ottieni contemporaneamente una nuova bozza con i dati della vecchia fattura. Per uno sconto o un reso crei una nota di variazione e indichi per ogni voce la quantità da correggere.

Ogni correzione riceve un numero dalla propria serie di numerazione, rinvia a numero e data della fattura, riprende le aliquote e riduce fatturato e IVA nel periodo della sua data. KontoVexa volutamente non la chiama mai „Gutschrift“. Se la fattura era una fattura elettronica, la correzione segue lo stesso formato. Maggiori dettagli sul programma di fatturazione di KontoVexa.

Domande frequenti