Black Deal yıllık ödemede ilk yıl %50 indirim – yalnızca 31 Aralık 2026 tarihine kadar. 
EÜR hazırlama: Serbest çalışanlar için örnekli rehber
Einnahmenüberschussrechnung (EÜR, basitleştirilmiş kâr hesaplaması) için bir yılın tüm işletme gelirlerinden (Betriebseinnahmen) aynı yıl içinde fiilen ödenmiş olan işletme giderlerini (Betriebsausgaben) çıkarırsınız. Ardından sonucu amortismanlar, özel paylar ile özel çekişler (Entnahmen) ve özel katkılar (Einlagen) açısından düzeltirsiniz. Ortaya çıkan kârı Anlage EÜR'e (EÜR eki) girer ve ELSTER (elektronik beyanname portalı) üzerinden elektronik olarak Finanzamt'ınıza (yerel vergi dairesi) gönderirsiniz. Aşağıda her adımı gösteriyor, belgeleri açıklıyor ve serbest meslek erbabı bir kadın için ilk faturadan kâra kadar bir örneği baştan sona hesaplıyoruz.
Kısaca
- Kimler kullanabilir? Serbest meslek erbabı (Freiberufler) her zaman; ticari faaliyet (Gewerbe) yürütenler ise defter tutma yükümlülüğü olmadığı ve gönüllü olarak defter tutmadıkları sürece.
- Nasıl hesaplanır? İşletme gelirleri eksi işletme giderleri; her biri paranın aktığı yılda (Zufluss-Abfluss-Prinzip, nakit giriş/çıkış ilkesi).
- Neye ihtiyacınız var? Düzenli şekilde sıralanmış giden ve gelen faturalar, banka hesap ekstreleri, kasa fişleri, seyahat ve ağırlama belgeleri.
- Nasıl teslim edersiniz? Anlage EÜR, ELSTER üzerinden elektronik ve kimlik doğrulamalı olarak Finanzamt'a gönderilir; her işyeri (Betrieb) için ayrı bir tane.
- Zamandan ne kazandırır? Belgelerini yıl boyunca düzenli olarak kaydeden kişinin EÜR'ü yıl sonunda neredeyse hazırdır.
İçindekiler
- EÜR nedir ve neden bu adı taşır?
- Kimler EÜR hazırlayabilir?
- Nakit giriş/çıkış ilkesi
- EÜR için ihtiyacınız olan belgeler
- EÜR örneği: serbest meslek erbabı bir kadın yılını hesaplıyor
- Özel çekişleri ve katkıları doğru kaydetmek
- ELSTER'de Anlage EÜR: adım adım
- Excel şablonu mu, yazılım mı?
- Kontelio ile hazır EÜR'e
- EÜR'e bakışımız
- EÜR hakkında sık sorulan sorular
- Kaynaklar
EÜR nedir ve neden bu adı taşır?
Einnahmenüberschussrechnung, kâr tespitinin basit biçimidir. IHK Nürnberg'e göre bununla bir mali yılın cari kârını tespit eder ve aynı zamanda gelirleriniz ile giderlerinize genel bir bakış elde edersiniz. Bunun için bilanço (Bilanz), envanter veya çift taraflı muhasebe (doppelte Buchführung) gerekmez.
Sıklıkla “4/3-Rechnung” terimini de duyarsınız. Bunun matematikle bir ilgisi yoktur; yasal dayanağa, yani Gelir Vergisi Kanunu'nun (EStG) § 4 Abs. 3 hükmüne atıfta bulunur. Buna ait resmi form Anlage EÜR'dür. Bu ek, gelir vergisi beyannamenizin (Einkommensteuererklärung) bir parçasıdır: EÜR'den çıkan kâr, beyannamede serbest meslek kazancı veya ticari kazanç olarak yer alır. Serbest çalışan olarak başka hangi eklere ihtiyacınız olduğunu serbest çalışanlar için gelir vergisi rehberimizde okuyabilirsiniz.
Kimler EÜR hazırlayabilir?
Bu soru, bu kadar basit bir hesaplama yapıp yapamayacağınızı belirler. Handelskammer Hamburg'un bilgisine göre serbest meslek erbabı ve ticari faaliyet yürütenler, defter tutma yükümlülükleri yoksa ve gönüllü olarak da defter tutmuyorlarsa EÜR'ü kullanabilir.
Serbest meslek erbabı için EÜR
Serbest meslek erbabı, yani örneğin serbest meslek faaliyeti yürüten doktorlar, mimarlar, gazeteciler, çevirmenler veya BT danışmanları için EÜR, ciro ya da kâr ne kadar yüksek olursa olsun her zaman mümkündür. Serbest meslek erbabı, Ticaret Kanunu (Handelsgesetzbuch) anlamında tüccar sayılmaz ve bu nedenle defter tutma yükümlülüğü yoktur. Faaliyetinizin gerçekten serbest meslek mi yoksa ticari faaliyet mi sayıldığı her zaman net değildir. Bunu Freiberufler mi Gewerbe mi rehberimizle kontrol edebilirsiniz.
Ticari faaliyet yürütenler için EÜR
Ticari faaliyet yürütenler, defter tutma yükümlüsü olana kadar EÜR'ü kullanabilir. Handelskammer Hamburg'a göre belirleyici olanlar arasında yıllık 800.000 Euro ciro ve 80.000 Euro kâr sınırları vardır. Bunlardan birini aşan kişi Finanzamt tarafından defter tutmaya davet edilir ve bundan sonra bilanço hazırlamak zorundadır. Ticaret siciline kayıtlı tüccarlar ve GmbH veya UG gibi sermaye şirketleri zaten bilanço hazırlar.
Kleinunternehmer'ler de EÜR'e ihtiyaç duyar
Kleinunternehmerregelung (küçük işletme rejimi) sizi Umsatzsteuer'den (katma değer vergisi, KDV) muaf tutar, kâr tespitinden değil. Yalnızca birkaç bin Euro ciroyla bile her yıl bir Anlage EÜR verirsiniz. § 19 UStG kapsamındaki sınırlara uyup uymadığınızı Kleinunternehmer hesaplayıcısı ile hızlıca hesaplayabilirsiniz. Ayrıntılı kuralları Kleinunternehmerregelung hakkındaki makalemizde bulabilirsiniz.
Nakit giriş/çıkış ilkesi
EÜR'ün kalbi basit bir kuraldır: Gelirler ve giderler, fiilen tahsil edildikleri veya ödendikleri anda sayılır. Yani belirleyici olan fatura tarihi değil, paranın hesabınıza girdiği veya hesabınızdan çıktığı gündür.
Üç örnek bunu somutlaştırır:
- 15 Aralık'ta 2.000 Euro'luk bir fatura kesiyorsunuz, müşteriniz 8 Ocak'ta ödüyor. Gelir yeni yıla aittir.
- Aralık'ta faturalı olarak büro malzemesi satın alıyor ve Ocak'ta ödüyorsunuz. Gider de ancak yeni yılda sayılır.
- Yıllık bir yazılım sözleşmesini Kasım'da ödüyorsunuz. Gider içinde bulunulan yılda sayılır.
Bu kuralı belirli bir çerçevede kendi lehinize kullanabilirsiniz; örneğin gerekli alımları yıl sonundan önce ödeyerek. Bilmeniz gereken iki istisna vardır: Yılbaşı civarında düzenli olarak tekrarlanan ödemeler için, örneğin kira veya Umsatzsteuer ön ödemeleri için özel kurallar geçerlidir. Ayrıca dizüstü bilgisayar, makine veya şirket aracı gibi pahalı alımları hemen tamamen gider yazmaz, AfA (vergisel amortisman) yoluyla birkaç yıla yayarsınız. AfA'nın EÜR'de nasıl işlediğini AfA ile EÜR hazırlama rehberimiz gösteriyor. Yılbaşına denk gelen bir ödemenin hangi yıla ait olduğundan emin değilseniz, beyannameyi göndermeden önce mali müşavirinize (Steuerberater) veya Finanzamt'ınıza danışın.
EÜR için ihtiyacınız olan belgeler
Belge (Beleg) olmadan kayıt olmaz. MGP Steuerberater bürosunun bir rehberi, EÜR için bir araya getirilmesi gereken belgeleri şöyle sıralıyor:
| Belge | Ne işe yarar | Nelere dikkat edersiniz |
|---|---|---|
| Giden faturalar | İşletme gelirlerinizin kanıtı | müteselsil numara, tüm zorunlu bilgiler |
| Gelen faturalar | İşletme giderlerinizin kanıtı | adınıza veya firmanıza düzenlenmiş olmalı |
| Banka hesap ekstreleri | Nakit giriş/çıkış ilkesi için ödeme tarihi | işletmeye ait ödemeleri işaretleyin |
| Kasa fişleri | Örneğin posta ücreti veya büro malzemesi gibi nakit giderler | okunaklı saklayın, termal kâğıt solar |
| Seyahat gideri belgeleri | Yolculuklar, konaklamalar, yemek giderleri | mesleki gerekçeyi belgeleyin |
| Ağırlama belgeleri | İş yemekleri | gerekçeyi ve katılımcıları eksiksiz belirtin |
Kendi faturalarınız yasal zorunlu bilgileri içermelidir, aksi takdirde en geç denetimde sorun yaşarsınız. Bir kontrol listesini serbest çalışan olarak fatura kesme rehberinde bulabilirsiniz. İşletmeler arası ticarette ayrıca E-Rechnung (E-fatura) kademeli olarak zorunlu hale geliyor. Neyin ne zaman geçerli olduğunu E-Rechnung zorunluluğu hakkındaki özetimiz açıklıyor.
Önemli: Belgeleri vergi beyannamesiyle birlikte göndermezsiniz. Bavyera Eyaleti Vergi Dairesi, bunları yalnızca Finanzamt'ın somut talebi üzerine sunacağınızı açıkça belirtir. Yine de saklamanız gerekir: Mali müşavir Michael Schröder'e göre muhasebe belgeleri, faturalar ve gider belgeleri için 8 yıl, ticari yazışmalar için 6 yıl geçerlidir.
EÜR örneği: serbest meslek erbabı bir kadın yılını hesaplıyor
Aşağıdaki örnek tamamen kurgusaldır, ancak tipik kalemleri gösterir. Lena serbest meslek erbabı bir grafik tasarımcıdır, dairesindeki bir çalışma odasından çalışır ve Kleinunternehmerregelung'dan yararlanmaz. Dolayısıyla Umsatzsteuer'ini Finanzamt ile hesaplaşır.
KDV mükellefi olan kişi, Umsatzsteuer'i EÜR'de etkisi olan bir geçici kalem olarak ele alır: Müşterilerden tahsil edilen Umsatzsteuer işletme geliri sayılır; ödenen Vorsteuer (indirilecek KDV) ve Finanzamt'a yapılan ödemeler işletme gideri sayılır. Sonuç olarak bunlar büyük ölçüde birbirini dengeler, ancak Anlage EÜR'de eksiksiz yer almalıdır.
İşletme gelirleri
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Müşterilerden alınan net ücretler (yıl içinde tahsil edilen) | 54.000 € |
| Tahsil edilen Umsatzsteuer (%19) | 10.260 € |
| Finanzamt'tan Umsatzsteuer iadesi | 0 € |
| İşletme gelirleri toplamı | 64.260 € |
İşletme giderleri
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Yazılım abonelikleri ve yazı tipleri | 1.900 € |
| Yeni bilgisayarın amortismanı (AfA), 1. yıl | 800 € |
| Büro malzemesi ve baskı | 650 € |
| Telefon ve internet (işletme payı) | 480 € |
| Mesleki eğitim | 1.200 € |
| Müşterilere yol giderleri | 1.150 € |
| Mesleki sorumluluk sigortası ve diğer sigortalar | 620 € |
| Ödenen Vorsteuer | 1.300 € |
| Finanzamt'a ödenen Umsatzsteuer | 8.700 € |
| İşletme giderleri toplamı | 16.800 € |
Kâr
64.260 € işletme geliri eksi 16.800 € işletme gideri, 47.460 € kâr eder. Lena bu tutarı gelir vergisi beyannamesine aktarır.
Örnek üç şeyi gösteriyor. Birincisi: Bilgisayar tam satın alma fiyatıyla değil, yalnızca bu yılın amortismanıyla yer alır. İkincisi: Telefon ve internet yalnızca işletme payıyla sayılır, özel pay dışarıda kalır. Üçüncüsü: Lena'nın Aralık'ta kestiği ama ancak Ocak'ta ödenen bir fatura gelirlerde yer almaz ve bir sonraki yılda sayılır.
EÜR'ü doğru kılan tam da bu tür düzeltmelerdir. Mali müşavir Michael Schröder, temel hesap basit görünse de özel payların, amortismanların ve indirilemeyen giderlerin doğru bir kâr tespiti için vazgeçilmez olduğunu vurgular. Örneğin ağırlama giderlerinin (Bewirtungskosten) bir kısmı ve belirli sınırları aşan hediyeler hiç ya da yalnızca kısmen indirilebilir. Bu tür kalemlerde doldurma kılavuzuna kısaca göz atmak veya mali müşavire sormak faydalı olur.
Özel çekişleri ve katkıları doğru kaydetmek
Özel çekişler (Entnahmen) ve özel katkılar (Einlagen), özel hayatınız ile işletmeniz arasındaki para akışları veya ayni değerlerdir. İşletme hesabından özel hesabınıza para aktarırsanız bu bir özel çekiştir, işletme gideri değildir. İşletmeye özel paranızı koyarsanız bu işletme geliri değildir. Her ikisi de kârı doğrudan değiştirmez.
İşletme varlıklarının özel kullanımında durum farklıdır: Şirket aracını özel olarak kullanıyor veya şirket telefonunu özel amaçla da kullanıyorsanız, bu özel payı kârı artıran bir kalem olarak göstermeniz gerekir. Tersine, ayni bir katkı, örneğin özel olarak satın aldığınız ve bundan sonra mesleki amaçla kullandığınız bir dizüstü bilgisayar, işletme varlığı olarak EÜR'e dahil edilebilir. Anlage EÜR, özel çekişleri ve katkıları ayrı bir bölümde sorar.
ELSTER'de Anlage EÜR: adım adım
Resmi prosedürü Anlage EÜR için ELSTER yardımı açıklar. Uygulamada şu şekilde ilerlersiniz:
- Steuernummer'ı (vergi numarası) ve Finanzamt'ı belirtin. İşletmeye ait bir Steuernummer'ınız varsa eyaletinizi seçer ve numarayı girersiniz. Numara yoksa yetkili Finanzamt'ı seçer ve adres bilgilerinizi girersiniz. Alternatif olarak kayıtlı bir vergi profili kullanırsınız.
- İşletmeyle ilgili genel bilgileri girin. Faaliyet türü, hukuki yapı ve Kleinunternehmer olup olmadığınız.
- İşletme gelirlerini girin. KDV'ye tabi gelirler, KDV'den istisna gelirler, tahsil edilen Umsatzsteuer ve Finanzamt'tan gelen iadeler ilgili satırlara.
- İşletme giderlerini girin. Mallar ve dış hizmetler, amortismanlar, mekân giderleri, araç giderleri, diğer giderler, ödenen Vorsteuer ve Umsatzsteuer.
- Kâr düzeltmelerini kaydedin. Bunlara karşılıklar, gizli yedekler ile özel çekişler ve katkılar dahildir.
- Ek formları kontrol edin. Duruma göre duran varlık listesine (AVEÜR), borç faizleri için Anlage SZ'ye veya tarım ve ormancılıkta Anlage LuF'a ihtiyacınız olur. Ortaklıklarda ek olarak özel ve tamamlayıcı hesaplamalar gelir.
- Elektronik olarak gönderin. Anlage EÜR, gerekli tüm eklerle birlikte kimlik doğrulamalı olarak Finanzamt'a gider. Her işyeri için ayrı bir EÜR verirsiniz; sizi ilgilendirmeyen alanları boş bırakırsınız.
Satırları tek tek Anlage EÜR doldurma rehberimizde açıklıyoruz.
Süreler ve teslim şekli
Anlage EÜR, gelir vergisi beyannamenizin bir parçasıdır ve bu nedenle aynı teslim süresine tabidir. Beyannamesini mali müşavirle hazırlayan kişinin, kendisi teslim eden birine göre genellikle belirgin şekilde daha fazla zamanı vardır. İlgili vergi yılının tarihlerini maliye idareleri her yıl yeniden yayımlar; bu nedenle bunları Finanzamt'ınızda veya ELSTER'de kontrol edin. Anlage EÜR için kâğıt üzerinde teslim esas olarak artık öngörülmemektedir. Gerçekten elektronik gönderim yapamıyorsanız, örneğin teknik imkân yokluğu nedeniyle, doğrudan Finanzamt'ınızla görüşün ve muafiyet başvurusunda bulunun. Umsatzsteuer söz konusuysa buna ek olarak yıllık KDV beyannamesi (Umsatzsteuererklärung) gelir; ayrıntılar için Umsatzsteuererklärung: süre ve kapanış ödemesi rehberine bakın.
Excel şablonu mu, yazılım mı?
Başlangıç için birçok kişiye bir tablo yeterlidir. Ücretsiz Excel için EÜR şablonumuz gelirleri, giderleri ve kârı anlaşılır şekilde gösterir. Hesaplamanın nasıl kurgulandığını anlamanıza yardımcı olur.
Düzenli olarak faturalar, belgeler ve UStVA'lar (Umsatzsteuer-Voranmeldung, KDV ön beyannamesi) eklenmeye başladığında tablo bir darboğaza dönüşür: Rakamları iki kez girersiniz, ödeme tarihlerini kendiniz eşleştirmeniz gerekir ve sonunda her şeyi elle ELSTER'e aktarırsınız. Bir muhasebe yazılımı tam da bu adımları üstlenir. Seçimde hangi kriterlerin önemli olduğunu muhasebe yazılımı seçimi rehberimiz gösteriyor.
Kontelio ile hazır EÜR'e
Kontelio, Almanya'daki serbest çalışanlar, serbest meslek erbabı ve küçük işletmeler için geliştirdiğimiz muhasebe yazılımıdır. ZUGFeRD veya XRechnung formatında faturalar ve E-Rechnung'lar düzenler, belgelerin fotoğrafını doğrudan çeker ve onları hukuken güvenli şekilde arşivlersiniz. Kayıtlarınızdan Einnahmenüberschussrechnung oluşur ve Anlage EÜR'ü ELSTER entegrasyonu üzerinden doğrudan Finanzamt'ınıza gönderirsiniz. Umsatzsteuer-Voranmeldung, yıllık beyanname ve süre hatırlatmaları da dahildir.
Kontelio'yu 30 gün boyunca kredi kartı olmadan ücretsiz deneyebilirsiniz. Ardından bir tarife seçersiniz: Start yıllık 99 € veya aylık 9,90 €, Business yıllık 199 € veya aylık 22,90 €, Pro yıllık 299 € veya aylık 32,90 €. Tüm ayrıntıları Fiyatlar ve tarifeler sayfasında, işlev hakkında daha fazlasını serbest çalışanlar için EÜR yazılımı sayfasında bulabilirsiniz.
EÜR'e bakışımız
Bir EÜR'deki hataların çoğu Aralık'ta değil, Şubat, Haziran veya Eylül'de ortaya çıkar: bir belge ceket cebinde kaldığında, bir ödeme hiçbir müşteriyle eşleştirilmediğinde veya telefonun özel payı unutulduğunda. Yıl sonunda bu tür boşluklar ancak zahmetle kapatılabilir.
Bu yüzden Kontelio'yu EÜR'ün kendiliğinden oluşacağı şekilde tasarladık. Her belgenin fotoğrafını hemen çeken ve her faturayı yazılımda kesen kişinin yıl sonunda hazırlayacağı bir hesap kalmaz, yalnızca kontrol edip göndermesi gerekir. Doğrudan ELSTER bağlantısı, rakamları Anlage EÜR'e elle yazma zahmetinden sizi kurtarır; süre hatırlatmaları da hiçbir ön beyannamenin gözden kaçmamasını sağlar.
Muhasebenizi en güvenle düşündüğünüz dilde tutabilmeniz de bizim için önemli. Almanya'daki birçok girişimcinin anadili Almanca değil. Vorsteuer veya Entnahme gibi vergi terimleri Almancada bile yeterince hantaldır. Çok dilli bir arayüz, Alman vergi hukukundan hiçbir şey kaybetmeden EÜR'ü onlar için anlaşılır kılar.
Paulo
EÜR hakkında sık sorulan sorular
Hiç gelirim olmadıysa EÜR vermem gerekir mi?
Evet, bir işletme kaydettirdiyseniz gelir olmayan bir yılda da Anlage EÜR verirsiniz. Sigorta veya yazılım abonelikleri gibi giderler bu durumda zarara yol açar. Bu zarar diğer gelirlerle mahsup edilebilir.
Belgeleri EÜR ile birlikte Finanzamt'a göndermem gerekir mi?
Hayır. Belgeleri yalnızca Finanzamt açıkça talep ettiğinde sunarsınız. Ancak bunları düzenli şekilde saklarsınız; faturaları ve muhasebe belgelerini 8 yıl boyunca.
EÜR ile bilanço arasındaki fark nedir?
EÜR yalnızca gelirleri ve giderleri ödeme zamanına göre karşılaştırır. Bilanço ise alacakları, borçları ve tüm varlıkları belirli bir tarih itibarıyla kaydeder ve çift taraflı muhasebe gerektirir. Serbest meslek erbabı ve defter tutma yükümlülüğü olmayan ticari faaliyet yürütenler için EÜR yeterlidir.
EÜR için bir mali müşavire ihtiyacım var mı?
Hayır, EÜR'ü kendiniz hazırlayıp ELSTER üzerinden verebilirsiniz. Şirket aracı, işletme varlıklarındaki gayrimenkuller veya birden fazla işletme gibi karmaşık durumlarda danışmanlık almak faydalı olur. Birçok serbest çalışan, cari muhasebesini yazılımla kendisi yürütür ve yalnızca münferit sorular için danışmanlık alır.
İki faaliyetim varsa kaç EÜR veririm?
Her işyeri için ayrı bir tane. Örneğin serbest meslek erbabı bir metin yazarıysanız ve ek olarak ticari faaliyet olarak bir online mağaza işletiyorsanız, iki Anlage EÜR hazırlarsınız. Sizi ilgilendirmeyen alanları her birinde boş bırakırsınız.
Kaynaklar
- Handelskammer Hamburg: Einnahmenüberschussrechnung (EÜR)
- IHK Nürnberg: Einnahmen-Überschuss-Rechnung ile kâr tespiti
- ELSTER: Anlage EÜR için yardım
- Bavyera'daki vergi daireleri: Vergi beyannamesindeki yenilikler
- Mali müşavir Michael Schröder: Einnahmenüberschussrechnung
- MGP Steuerberater: Muhasebe belgelerinin hazırlanmasına yönelik kılavuz
Öneriler
Bu yazı Almancadan makine çevirisiyle çevrilmiştir. Yalnızca Almanca sürüm esastır.