Dauerfristverlängerung : un mois de plus pour la déclaration anticipée de TVA

Qu’est-ce que la Dauerfristverlängerung ?

Normalement, la déclaration anticipée de TVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung) doit parvenir au Finanzamt au plus tard le 10e jour suivant la fin de la période déclarée, et la TVA due doit être payée à cette date. Dix jours, c’est court : des justificatifs manquent encore, les relevés bancaires ne sont pas rapprochés, les factures de fin de mois arrivent plus tard. La Dauerfristverlängerung selon le § 18 Abs. 6 UStG et les §§ 46 à 48 UStDV vous donne durablement un mois de plus.

C’est une vraie prolongation de délai : le paiement n’est lui aussi exigible qu’un mois plus tard. Pour vous, cela signifie une meilleure trésorerie et une déclaration plus propre, car davantage de factures d’achat de la période sont disponibles et vous pouvez en déduire immédiatement la TVA déductible (Vorsteuer).

La Dauerfristverlängerung ne vaut que pour les déclarations anticipées de TVA. L’état récapitulatif (Zusammenfassende Meldung) reste dû le 25e jour suivant la fin de la période, et la déclaration annuelle de TVA a son propre délai.

Délais avec et sans Dauerfristverlängerung

Le tableau indique quand la déclaration doit être déposée et la TVA due payée. Si l’échéance tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, elle est reportée au jour ouvrable suivant. Pour les virements, il existe en plus un délai de grâce de paiement de trois jours (Zahlungsschonfrist), pendant lequel aucune pénalité de retard (Säumniszuschlag) n’est due – il ne s’applique pas au dépôt de la déclaration.

Demander la Dauerfristverlängerung : étape par étape via ELSTER

Inutile d’attendre une décision : la prolongation s’applique tant que le Finanzamt ne rejette pas la demande. Celle-ci doit parvenir au plus tard à la date à laquelle la première déclaration concernée devrait être déposée. Une demande plus tardive ne vaut que pour les périodes suivantes. Voici comment procéder :

• Dans Mein ELSTER, sous « Formulare & Leistungen » → « Umsatzsteuer », choisir le formulaire « Antrag auf Dauerfristverlängerung / Anmeldung der Sondervorauszahlung » (formulaire USt 1 H) pour l’année concernée.
• Déclarants trimestriels : cocher uniquement la demande de Dauerfristverlängerung. Délai pour l’année en cours : 10 avril.
• Déclarants mensuels : indiquer en plus l’acompte spécial à la Kennzahl 38. Délai : 10 février – et ce chaque année à nouveau, même si la prolongation existe déjà.
• Créateurs d’entreprise : vous pouvez faire la demande dès réception de la Steuernummer ; l’acompte spécial se calcule à partir des acomptes prévisionnels. Vous pouvez déjà indiquer le souhait d’une Dauerfristverlängerung dans le questionnaire d’enregistrement fiscal (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung).
• Payer l’acompte spécial avant l’échéance ou le faire prélever via un mandat de prélèvement SEPA.

Acompte spécial : calculer 1/11 – avec exemple

L’acompte spécial (Sondervorauszahlung) s’élève à un onzième du total des acomptes de TVA de l’année précédente (§ 47 UStDV). Il s’agit du total des douze résultats mensuels (Kennzahl 83) – sans déduire l’acompte spécial imputé en décembre. Les mois de remboursement avec un résultat négatif réduisent le total.

Pourquoi 1/11 ? Avec la prolongation, vous avez en théorie un mois de retard. Le Finanzamt se garantit ce mois comme « gage » : onze paiements ordinaires plus l’acompte spécial correspondent à peu près aux douze paiements sans prolongation.

Si vous avez commencé votre activité en cours d’année précédente, vous extrapolez les acomptes sur une année complète. L’année de création, vous prenez les acomptes prévisionnels de l’année en cours.

Imputation de l’acompte spécial dans la déclaration de décembre

L’acompte spécial n’est pas un impôt supplémentaire. Vous le déduisez dans la déclaration de décembre à la Kennzahl 39. S’il reste un excédent, le Finanzamt le rembourse.

Exemple : pour décembre 2026, la TVA due s’élève à 2 100 €. Après déduction de l’acompte spécial de 2 400 € à la Kennzahl 39, il reste un excédent de 300 €, que le Finanzamt rembourse. Avec la Dauerfristverlängerung, cette déclaration doit être déposée au plus tard le 10 février 2027 – le même jour, le nouvel acompte spécial pour 2027 est exigible.

Si la Dauerfristverlängerung ou votre activité prend fin en cours d’année, l’acompte spécial est imputé dans la dernière déclaration couverte par la prolongation. Si vous oubliez la Kennzahl 39, l’argent n’est pas perdu : la déclaration annuelle de TVA tient compte de tous les acomptes versés, y compris l’acompte spécial.

La Dauerfristverlängerung vaut-elle la peine ?

Pour les déclarants trimestriels, presque toujours, car elle ne coûte rien. Pour les déclarants mensuels, c’est un échange : vous immobilisez une fois par an environ un montant mensuel et obtenez en contrepartie douze fois un mois de plus.

• Avantage en régime des débits (Soll-Versteuerung) : vous ne payez la TVA que lorsque de nombreux clients ont déjà payé – cela soulage nettement la trésorerie.
• Avantage pour la qualité : davantage de justificatifs de la période sont disponibles, les mouvements bancaires sont rapprochés, et vous devez moins souvent déposer une déclaration rectificative.
• Inconvénient : l’acompte spécial est exigible en février, le remboursement n’arrive qu’après la déclaration de décembre. C’est un crédit sans intérêts accordé au Finanzamt pendant environ onze mois.
• Inconvénient : si vous devez peu en décembre, il en résulte une créance de remboursement qui n’est versée qu’après traitement.
• Règle empirique : si votre comptabilité n’est régulièrement prête qu’après le 10, faites la demande – les déclarations tardives coûtent des majorations de retard (Verspätungszuschlag) et des pénalités de retard de paiement (Säumniszuschlag), l’acompte spécial ne coûte rien.

Révocation et fin : quand la Dauerfristverlängerung ne s’applique-t-elle plus ?

Vous n’avez pas à renouveler la demande chaque année ; seul l’acompte spécial doit être déclaré à nouveau chaque année si vous êtes déclarant mensuel. La prolongation reste valable jusqu’à ce que vous la retiriez ou que le Finanzamt la révoque.

• Retrait de votre part : vous retirez la demande par écrit ou via ELSTER ; c’est judicieux au changement d’année, pour que l’acompte spécial soit correctement imputé dans la déclaration de décembre.
• Révocation par le Finanzamt : possible si le recouvrement de l’impôt paraît compromis – typiquement en cas de déclarations répétées en retard ou d’arriérés de paiement (§ 46 UStDV).
• Passage de mensuel à trimestriel : si votre impôt de l’année précédente ne dépasse pas 9 000 €, vous devenez déclarant trimestriel. La prolongation continue, aucun nouvel acompte spécial n’est dû.
• Dispense de déclarations anticipées : si l’impôt de l’année précédente ne dépasse pas 2 000 € et que le Finanzamt vous dispense, la prolongation n’a plus d’effet.
• Cessation d’activité : l’acompte spécial est imputé dans la dernière déclaration anticipée.

Dauerfristverlängerung pour les Kleinunternehmer : en avez-vous besoin ?

Non. En tant que Kleinunternehmer selon le § 19 UStG, vous ne déposez pas de déclarations anticipées régulières, il n’y a donc rien à prolonger. Exception : certaines périodes où vous êtes redevable de la TVA en tant que preneur – par exemple lors de l’achat de publicité en ligne auprès d’un prestataire d’un autre pays de l’UE selon l’autoliquidation (Reverse-Charge-Verfahren). Pour ces rares déclarations, une demande ne vaut en général pas la peine.

Si vous passez au régime normal de TVA (Regelbesteuerung), vous êtes le plus souvent déclarant trimestriel la première année, car l’impôt de l’année précédente était nul. La Dauerfristverlängerung est alors gratuite et c’est une bonne idée. Pour les créateurs d’entreprise : l’ancienne obligation de déclaration mensuelle l’année de création et l’année suivante est suspendue pour les années 2021 à 2026 ; c’est l’impôt prévisionnel qui compte. Au moment de la rédaction, la prolongation de cette suspension au-delà de 2026 n’avait pas été décidée.

La Dauerfristverlängerung avec KontoVexa

Dans KontoVexa, vous indiquez sous Contribuable votre période de déclaration et si une Dauerfristverlängerung est en place. KontoVexa décale alors tous les délais de la déclaration anticipée de TVA d’un mois, vous rappelle les échéances à temps et, avec les formules Business et Pro, transmet la déclaration directement à ELSTER. KontoVexa ne calcule pas automatiquement l’acompte spécial – avec la formule ci-dessus, vous l’obtenez en une minute ; si nécessaire, vous saisissez son imputation à la Kennzahl 39 directement dans ELSTER. Un guide dédié montre comment garder la maîtrise de l’ensemble de vos délais fiscaux.

Questions fréquentes